Page 255 - 经济转型与金融发展新视角

第六章 企业财务管理与内部控制

策、执行、监督、考核、反馈等各环节，确保财务内控制度的有效实施。

（二）健全组织架构设计
组织架构是为明确界定企业组织内部不同成员之间的相互关系而设计，并通
过单位、部门和岗位的设置来实现。为界定权责关系、明确岗位职责，一是出台
设计方案。以人力资源部门为主导，其他有关部门参与，分析主营业务流程，

设计组织架构。按照内控指引的规定编制《组织架构图》《业务流程指引》《岗
位职责范本》等。编制过程中，人力资源部门需积极同领导沟通，合理把控层
级和跨度，科学划分各部门权责。在确保企业战略目标得以实现的前提下，力求

达到人、财、物的最优配置。二是适时调整完善。人力资源部门需根据上级部门
要求、相关部门反馈意见和考核评估结论进行调整。调整过程中，应主动向董事
会、管理人员、普通员工征求意见，按照内控工作相关规范和工作必要性对现有
框架进行全面梳理，编制《组织架构调整方案》，并按规定程序报批，批准后对

组织架构、业务流程、岗位职责等进行完善。
探索建立管理层分级会签机制，一是试行三级会签制，邀请专家对项目论
证，论证结果经财务部门复核后，再进行集体研究。二是明确集体决策财务事项

范围。由管理层集体研究，重大事项应根据公司的情况据实认定，并形成制度性
文件。三是档案留存。公司应由专人做好相关会议记录，实事求是地反映每位管
理人员的决策过程及意见，邀请每位管理人员核实记录并签字，整理存档。之后

要及时对决策执行的成效进行全程跟踪评价，避免决策得不到落实的情况出现。
（三）提升内控管理体系
随着科技信息技术的不断进步，当前社会已进入信息化时代，人们的工作、

生活、学习都已离不开信息化。因此，企业要实现长远发展，就要与时俱进，构
建内部控制信息管理系统，提高信息化管理水平，通过计算机、网络获取大量的
财务信息数据，并对数据进行深入整理、分析，提高管理有效性。一是建立以财
务部门为主，其他各业务部门为辅的财务内控体系。财务部门作为财务内控的主

要实施者，相关业务部门须在遵循财务内控各项要求的前提下开展经营活动，配
合财务部门做好资料和数据的收集，以确保财务内控工作的正常运行。二是明确
岗位职责，对财务内控重要岗位的业务内容进行细化，特别是部门间有交叉的工

作须具体到人。三是协调好部门间关系，畅通沟通渠道。在具体业务的执行中，
基于部门职责、利益等因素，对各部门间易产生影响财务内控顺利运行的分歧，

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