Page 250 - 经济转型与金融发展新视角

经济转型与金融发展新视角
New Perspective of Economic Transformation and Financial Development

化、会计数据整合、会计档案管理等为辅，是财务内部控制工作的源头和基础。

随着会计工作职责的不断扩充，会计基础工作内容得到了优化。而会计工作作为
企业日常运营管理中不可或缺的一部分，其工作质量将直接影响预算管理决策的
制定。因此，做好会计基础工作，实现会计基础工作的合理性和规范性，是当前

企业乃至社会重点关注的内容。
2.强化预算分析

预算分析是对预算执行情况和预算执行差异原因的分析，预算分析结果的正
确与否，关系到预算管理能够有效地指导实践还是流于形式；预算执行差异分析
得恰当与否，关系到管理层决策得当还是失误。预算管理部门根据预算执行监测

情况，适时召开管理层、业务部门参与的会议，阶段性地对预算执行结果进行分
析，便于及时掌握预算执行情况，提出调整、修正、改进差异的相关建议，并制
定具体的行动方案、责任部门、完成期限等内容，以保证预算目标的达成，并为

预算调整提供决策依据。保持本阶段预算执行情况的短期目标和公司整体长远目
标的一致性，但由于预算执行过程的局限性，一些特殊情况未考虑在内，分析特
殊事项的产生对预算目标的影响，可以及时地采取有针对性的措施。

进行预算分析时，为提高准确度、效率，有效保障分析的广度和深度，可以
采用多种手段，如因素分析、比较分析、指标分析、差异分析、报表分析等，也

可采用多种方法，如构成分析、定基分析、环比分析、数据分析、比率分析等。
全面预算分析方法可概括为两大类：一是原因分析法，采用直接观察，深入实地
调查的方式进行；与会人员集体磋商研究，分析工作情况及其他存在的环境因

素。二是数量化分析法，包括因素分析法、平衡分析法（产量、销量、成本、盈
亏）、比率分析法、敏感性分析法、比较分析法。

3.健全考核评估机制
预算管理部门建立健全考核评估流程，加强预算的约束和引导作用。采用定
性与定量有机结合的方式，同时考虑一些妨碍预算执行的有关客观因素，比如：

不可抗力事件、重大政策调整、行业环境变化等，对这种例外情况酌情处理，
定期对相关部门预算执行情况进行考评。管理层依据预算管理部门提供的考评结

果，对预算执行部门和相关责任人进行奖惩，与人员薪酬结合，从而提高预算执
行的效果。优化后的预算管理流程如图6-1所示。

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