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第八章 基于新事业单位会计制度下事业单位会计核算

（二）中国研究现状
《事业单位会计制度》自 2012 年 12 月 19 日由自财政部修订发布了以来，
中国学者对事业单位会计制度的研究达到一个高潮。

王翠春通过研究新旧事业单位会计制度，分析出了新旧制度之间的四大差
异，第一，新制度更加明确了会计制度制定的目的；第二，新制度的事业单位会
计报告体系得到了规范；第三，新制度的会计报告中的审计、会计科目突出了政
府的受托责任；第四，新制度会计报表结构格式体现了与会计惯例的趋同性。欧

阳琦全面解读了新事业单位会计制度，针对新制度的落实和实施提出了相应的建
议。梁丽香比较了新旧制度中的会计要素、科目、报表以及总制度得出旧制度到
新制度的变化，从而挖掘出新制度的一些优点：新制度在会计惯例上更趋近于国
际惯例，与企业会计准则接轨，体现了风险管理的要求。

侯晔玲从以下几个问题中比较分析了新旧制度的异同：收付实现制与权责发
生制、全面性原则的增加以及固定资产、无形资产会计核算问题。
新旧事业单位会计制度的差异主要体现在八个方面，在财政部《事业单位
会计制度》答记者问中有所提及新制度八个优点，事业单位专用会计报表的改进

了；资产的入账和计价的管理加强了；会计账面能体现基建数据；投入资金有了
专门的会计核算；非财政补助的会计核算进一步规范了；会计科目得到完善；固
定资产与无形资产引入了折旧和摊销；跟随国际趋势，改革充实了相关规定。
毛宝祥指出了新旧事业单位会计制度的差异，并得出了新制度的七个方面的

变化：资产核算方面、负债核算方面、收支核算方面、结转结余核算方面、净资
产核算方面、适用对象和科目的使用方面以及会计报表方面。
王利萍结合了自己事业单位工作经验研究了旧的事业单位会计制度，分析了
现存事业单位会计核算上的问题，主要是通过四个方面来阐述：专用会计报表、

收付实现制度、暂存款款项以及固定资产核算内容。在王利萍看来，事业单位会
计核算中无法真实地反映出资产负债的真实水平，加大了真实信息的披露难度。
事业单位可能会通过行政事业单位的暂存款（其他应收款、其他应付款）人为调
节收入，并且与权责发生制下的企业报表相比其会计报表的格式与内容都较为简

单，存在显著差异，不能准确反映单位的真实情况。针对以上这些研究结果，王
利萍给出了一些建议：提高相关会计人员职业素养，规范固定资产的核算以及登
记管理，认真对待往来款项，严格执行收支两条线制度，完善单位会计报表，在

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