Page 209 - 数字时代企业财务管理创新研究

第六章 财务管理中的会计电算化分析

五、会计电算化背景下企业内部控制策略

（一）强化会计电算化环境下内部控制的重要性
企业在电算化环境下加强内控作用，需要将电算化与企业会计工作的合理性

结合在一起，以发挥出企业信息电算化强大的功能及作用。对此，企业需要从思
想，分工、职责上强化对会计电算化环境下内部控制重要性的认识，具体要从这
几个方面着手：

一方面，企业要进一步加大对于会计电算化环境下企业内部控制的宣传和推
广力度，让内部所有的工作人员都能够意识到企业的会计电算化环境下企业内部
控制的重要性及其作用，彻底改变会计电算化就是买台电脑、买套软件，会计
电算化环境下的内部控制与手工处理情况下的相差无几的错误思想。另一方面，

明确分工、职责，要真正提高和促进会计电算化在企业工作中得到综合应用的
绩效，就必须从电算化的会计信息系统的建立直至正式运行的整个阶段不断完
善内部管理控制体系，并在这种体系的基础上进一步明确内部的分工与岗位，

以便能够使得会计电算化工作顺利开展。一是要根据会计电算化功能的不同划
分为系统的开发部门与系统的应用这两个方面。系统的开发部门主要是负责对系
统进行开发研究、系统维修等工作。系统的应用部门则是负责系统日常管理与处
置。二是企业需要对不相容的业务进行分离，确保其独立性，从而减少错误和舞

弊问题的发生。需要企业构建适应会计电算化系统下会计核算岗位要求的人员结
构，包括会计核算、财务管理、系统维护管理、会计档案管理等职能。依据相关
岗位不相容的设立原则，设置电算主管、软件操作、审核记账、电算维护审查、
数据处理、档案管理等岗位，形成分工明确且相互影响的岗位机制。三是做好对

各个岗位的权限的设置，电算化主管主要负责各个操作人员权限的定义，具体的
操作人员则只有修改自己口令的权限，无法对自己和他人操作的权限进行更改。
在系统运行过程中，也应根据人员的变化而及时调整，切实发挥出岗位之间相互
制衡和监督的作用，从而防止会计电算化舞弊问题的发生。四是要做好对数据的

控制及对程序的维护工作。会计系统中的程序安全与否直接关系到系统是否能够
安全运行，数据运行、数据保存的安全状况也影响到财务信息的完整性和保密性
程度。要重视数据控制方法，解决丢失数据的恢复及重建、接触控制等一系列问

题，以防系统在使用过程中不会出现数据丢失、损坏、泄露以及非法侵入等相关
问题。

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