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税收管理数字化转型研究
Research on Digital Transformation of Tax Administration

第五节 对税收信息的利用

在税务机关的各项工作中，除了一般性的业务管理和税政管理中需要经常用

到税收信息外，在其他方面利用最多的当属税务稽查、纳税评估和决策支持这3
项工作，而且这3项工作均是对税收信息的深度利用，其中以决策支持尤甚。

一、税务稽查中的信息利用

税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情
况所进行的税务检查和处理工作的总称。税务稽查包括日常稽查、专项稽查、专
案稽查等。税务稽查的主要作用表现在两个方面，一是规范纳税行为；二是完善
税收征收管理。税务稽查是对纳税人税款征收完成以后，对纳税人历史上所发生

的经济活动、各种应税行为以及履行纳税义务情况进行的事后检查。
中国从1996年在税务系统推行新的税收征管模式，新税收征管模式的内容是
以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查。这

一新的征管模式彻底改变了过去以专管员管户和上门收税为主要内容的传统征收
管理模式，纳税人自行计算、自行申报成为信息化税收管理方式下的主要纳税模
式。纳税人申报内容是否真实、税款计算是否准确、申报资料是否完整、申报纳
税是否及时，在很大程度上要依赖税务稽查进行事后的检查才能发现问题，作出

判断。税收工作中征收、管理和稽查三者之间的有机统一，只有征收、管理和稽
查相互配合、相互协调，才可能促进税收工作的全面发展。总之，新税收征管模
式赋予了税务稽查重要的地位和作用。

（一）确定税务稽查对象的方法
确定税务稽查对象的方法主要有以下3种：
①采用计算机选案分析系统进行筛选。根据现存的税收信息，依据科学的选
案标准对各种数据信息进行分析，可以发现有疑点的纳税户，产生待稽查对象清

册和项目书。计算机选案方法主要是用来确定日常稽查的检查对象。
②人工归集分类。在税务机关的日常工作中，可能会遇到公民对税收违法行
为的举报，有书面举报，也有可能是口头举报，不论是哪种举报，税务机关的受
理部门都应该做书面或录音记录，保留举报信息，待税务稽查部门进行检查。此

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