Page 207 - 税收管理数字化转型研究

第五章 信息化税收管理的重中之重——信息管理

外，有些税务稽查案件的确定来自上级命令或国际情报交换。通过人工归集信息
的方法，可以确定部分专项稽查和专案稽查。
③比例选样或随机选样。就是根据辖区内所管理的纳税人户数进行一定比例

或用随机抽样的方法确定稽查对象。
不论是采取哪一种确定税务稽查对象的方法，都需要利用已保存在案的税
收信息，尤其是在税务系统对计算机选案、计算机检查等方法越来越重视的情况

下，税收信息对税务稽查工作的作用日益明显。
（二）计算机选案和检查的几种分析方法
由于税收信息的数量非常甚大，因此在税务稽查中对税收信息的深度使用经
常需要在计算机的辅助下才能够完成。下面是几种主要的选案分析方法。
①比较分析。对低级的税收数据信息进行加工、处理和分析后，会产生一些

对税务稽查非常重要的综合数据指标或称为高级信息，这些指标和信息可以在计
算机的协助下与单个纳税人的数据和指标进行比较，如果在没有特殊问题的情况
下差距很大，那么就有理由怀疑纳税人有可能存在税收违法行为，于是将其确定

为重点稽查对象。举个例子可以更清楚，些，通过测算得出某市商业企业的增值
税平均税负率为4%，而有一户商业企业在没有特殊问题的情况下，税负率长期
保持较低水平，比如说不足1%，那么计算机选案系统就会将其确定为重点稽查
对象，供稽查人员在实际工作中进行参考。

②推理分析。推理分析的主要依据是企业会计资料各财务指标之间存在一
定的内在联系和相互依存关系，结合财务活动规律，综合对照进行推理判断。例
如，某瓦一段时间内货币资金的周转速度大幅加快，但并没有表现在生产或销售

结果上，而只体现了应收应付账款的增减变动，这时就有理由怀疑这户企业可能
将资金用到账外经营或账外往来，于是该企业就应该被确定为重点稽查对象。
③控制分析。控制分析的依据是相关事物之间存在相互制约的关系。通过科
学测定相关数据，可以判断纳税人的纳税申报资料或账面记录是否正确。例如某

生产企业某一种产品的原材料投入和产品产出之间的比率与类似企业相关很大，
这时计算机就会将其确定为税务稽查重点检查对象。
计算机选案的正确率与税收信息的可靠性和完整性有直接的关系，信息掌握
越充分、越准确，那么计算机选案的成功率就会越大。但计算机选出的检查对象

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