Page 209 - 税收管理数字化转型研究

第五章 信息化税收管理的重中之重——信息管理

对纳税人（包括扣缴义务人）在一定期间内履行纳税义务（扣缴义务）的情况，
利用信息化手段，采取特定的方法进行的系统性审核、分析、确认和评价，并提
出处理意见的工作过程，它属于税源监控的一项具体措施。

纳税评估在中国尚处于起步和探索阶段，但它在国际上是一项通行的税收
征管制度，如在美国、英国、加拿大、新加坡、中国香港等国家和地区，其税收
管理中均建立了一套以计算机审核评估为主要核心的涉税评估制度。纳税评估在
这些国家和地区的税收征管中占有非常重要地位。在中国香港，评税工作是税收

管理中的一项重要工作，香港税务局的工作人员中从事专业涉税评估的人员高达
60%，这些评税工作人员在强大的计算机网络及其处理能力的支撑下，从营业额
数百亿港元的跨国集团公司到某一企业的具体税种，都在其评估范围之内，通过
纳税评估，香港税务局对全香港地区的税源了如指掌，在征管工作中得心应手。

（一）纳税评估的性质和特点
纳税评估的性质和特点决定了其在业务实施过程中需要利用大量的税收信
息。纳税评估的性质和特点体现在以下4个方面：

①纳税评估是一种评定与估算行为。进行评定和估算就需要以数据、信息和
事实为依据，充分发挥计算机技术和网络的优势，运用科学的评估方法，对纳税
人的纳税行为进行品评和估价。
②纳税评估是一种税收监控手段。对纳税人应履行的纳税义务进行审核、分
析和评价就需要掌握大量的税收信息和企业财务信息，以信息为基础、以税法为

准绳，才能对纳税人的经营情况和履行纳税义务情况进行有效的监督和控制。
③纳税评估是一种综合性的事后管理手段。既然是事后管理，就说明纳税人
在税务机关进行纳税评估前，已经发生纳税义务，并产生了大量的财务数据和纳

税信息，依托信息技术，通过对反映纳税义务情况的财务报表、纳税申报表等资
料进行审核与分析，从而发现纳税人可能存在的违法或违规行为。
④纳税评估是一个纳税服务过程。税务机关通过对纳税人的涉税资料进行
分析，可以及时发现纳税人的非故意性纳税错误，通过约谈等方式督促纳税人改
正，有利于征纳双方建立起一种合作信赖的关系。

（二）纳税评估的方法
纳税评估的质量与效果好坏与进行纳税评估所使用的方法关系紧密，优良

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