Page 101 - 大数据时代企业税务会计研究

大数据时代企业税务会计研究

部分员工因工作失误而产生不合规行为，也可能导致税务风险产生。
（二）税务风险识别与预警机制
1. 增值税风险的识别与预警机制

（1）增值税风险的识别
增值税是我国的第一大税种，关于增值税的法律法规和规章制度较多，同时
增值税也是企业容易出现风险的税种。一是销项税的涉税风险。销项税的涉税风
险包括自产产品用于职工福利、股东分配等未计算缴纳销项税，产品销售价格明

显偏低且无正当理由等。二是进项税的涉税风险。进项税的涉税风险包括兼营应
税和免税项目，未将不能抵扣的进项税额进行转出处理；取得失控或虚开的进项
税发票并抵扣进项税额等。
（2）增值税风险的预警

首先，分析增值税的税收负担率。通常同一地区相同行业企业，增值税的税
收负担率类似。如果存在较大差异，表明企业可能存在增值税方面的风险，就需
要分析是否存在不符合抵扣条件的进项税未转出、未及时确认销售收入等问题。
其次，分析销项税指标。销项税与企业销售收入的变动情况关联，通常情况下，

销项税额会随着企业销售收入的增长或减少呈现同向变动的关系。最后，分析进
项税额的预警指标。企业在分析进项税的过程中，需要判断当期购进的货物是否
存在较大变动。通常情况下，当期购进货物和进项税额呈同比的变动关系，若存
在较大的差异，表明企业在进项税方面可能存在风险。

2. 所得税风险的识别与预警机制
（1）所得税风险的识别
一是收入与成本方面的税务风险。收入方面的税务风险包括已实现销售收入
但长期挂往来账，自产产品用于发放职工薪酬、股利分配等未视同销售，关联交

易不具有合理的商业目的且价格明显偏低等。成本方面的税务风险包括混淆成本
费用、成本的归集不合理等。二是期间费用的税务风险。销售费用的税务风险包
括支付的广告费、业务宣传费超出扣除标准而未按规定调整，将代垫运杂费等列
入销售费用。管理费用的税务风险主要包括业务招待费发生不真实，职工教育经

费超出标准但未进行纳税调整。财务费用的税务风险包括将符合资本化条件的借
款利息作为当期费用直接扣除等。三是固定资产的涉税风险。固定资产的涉税风
险包括加速折旧未获得税务机关的认可，减少的固定资产未及时进行账务处理，

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