Page 102 - 大数据时代企业税务会计研究

第三章 企业税务风险的现状分析

资产的取得未获得完整凭证。四是营业外收支的涉税风险。营业外收支的涉税风
险包括捐赠不符合税前扣除的条件而进行扣除，行政罚款等款项不能在税前扣除
而未进行纳税调整等。

（2）所得税风险的预警
首先，分析所得税的税收负担率。通常而言，同一地区相同行业企业的税收
负担率相似，与企业历史同期相比也相似，若存在明显差异，则表明企业可能存
在少计收入、多计成本等风险。其次，分析收入类指标。收入类指标是所得税的

重要组成部分，企业的主营业务收入和利润存在一定的配比关系，主营业务收入
增长率与企业利润增长率应呈同向变化，若二者没有同向变化或存在较大差异，
则表明可能存在风险。再次，分析成本类指标。通常收入与成本具有配比关系，
主营业务成本应与主营业务收入呈同向变化，若二者存在较大差异，则表明企业

可能存在隐匿收入等风险。最后，分析费用类指标。通常企业销售收入提高，费
用也会相应提高，销售收入增长率应与期间费用增长率呈同向变动关系，若二者
之间没有同向变动或存在较大差异，表明企业可能存在虚列费用、混淆成本费用
等风险。

（三）国有企业税务风险防范与管理措施
1. 明确税务风险防范的目标与原则
国有企业开展税务风险的防范与管理工作，需建立一套完善的管理体系，明
确风险防范与管理的目标与原则。

（1）税务风险防范目标
税务风险防范目标主要是实现税务零风险，由于税务风险难以完全消除，因
此税务风险防范目标是在企业管理能力范围内将风险控制在最小。国有企业需对
各项涉税活动开展合理的税务登记、税务资料准备、纳税申报、税款缴纳等工作，

保障企业的各项涉税信息准确、真实，避免企业不了解税务管理的相关制度要求
而导致税务风险，确保企业内部全体员工形成税务风险防范意识，并主动参与税
务风险管理工作。国有企业应根据自身的经营实际，将税务风险管理要求层层分
解并下放到具体员工身上，确保税务风险管理更具合规性。

（2）税务风险管理原则
国有企业在税务风险管理中需要遵循一定的原则。一是合规性原则。合规性
原则要求国有企业的各项税务管理工作必须符合法律法规要求，保障企业税款计

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