Page 106 - 大数据时代企业税务会计研究

第三章 企业税务风险的现状分析

正因为制造业企业面临的税务风险高，一旦发生税务风险后果往往也比较严
重，如企业因业务能力或是政策变更等原因，未能完整识别出完整的涉税事项，
后期补税不但要补交税金还可能面临补交罚金或滞纳金。另外，企业因涉税问题
也会影响业务的进一步发展，如纳税信用等级的下降会使企业丧失一些只接受 A

类企业的投标机会，补税事项也会影响客户进行供应商评审的结果。长期来看税
务风险也会转化为业务风险，所以企业必须重视。
（二）制造业企业存在的税务风险

税务风险对于制造业企业来说十分重要，如未能加以管理产生的影响也可能
非常重大所以制造业企业要给予足够的重视。风险管理的第一步是识别风险，需
要了解制造业企业风险的来源。
1. 税务政策更新产生税务风险

第一，近年来，税务政策更新速度快，涉及范围广，就制造业最重要的流转
税增值税来说，近几年就发生了重大变化。2011 年营改增之后，增值税税率在
短短的几年中一降再降，税率的种类也不断变化，企业如未能及时跟进相关的政
策很可能发生多缴或少缴税款的风险。第二，增值税可抵扣范围也逐步扩大，从

原先的专票认证抵扣进项税，到现在企业购进的国内旅客运输服务，即使没有增
值税专用发票，仍可以按票面金额计算的增值税进行抵扣。对此类税收优惠的政
策如未能及时获取同样会产生多缴税的税务风险。第三，进项税的抵扣时限也在
不断调整，原先，购进或自建不动产而产生的进项税额需要分批抵扣，目前也取

消分批抵扣可以一次性列支。相关政策出台后税务局也会通过各种形式进行推送
和通知，但如果纳税人本身未能引起重视就很容易产生相关的税务风险。
制造业企业本身的业务相对于贸易公司更为复杂，涉税范围更广，对于政策
更新不能及时跟进则风险更高。同时，这也与涉税岗位人员的素质相关，如果相

关人员本身的业务水平偏低，对风险也不敏感，就更容易造成企业税务风险。
2. 信息自动化产生的税务风险
第一，信息技术的发展给企业带来了许多便利，税务系统也顺应时代的发展，
不断升级优化，提供更为便捷的税务服务，电子发票就是其中一项重要应用。电

子发票的出现大幅提升了发票开具的效率，节约了票据成本，加快了票据流通的
速度。但与此同时，也带来了一些风险。正因为电子发票以电子形式存在，但是
可以无限次打印并且容易被修改，给企业带来了重复列支或虚假列支的风险。

·99·