Page 105 - 财务审计与经济管理

Financial Audit and Economic Management
财务审计与经济管理

2. 事中审计
事中审计是在经济业务执行过程中进行的审计。通过对经济活动的实时监督，
及时发现问题并加以纠正。例如，对企业的工程项目建设进行事中审计，审计人

员可以跟踪项目建设进度、资金使用情况、工程质量等，发现项目建设过程中存
在的问题，如工程进度滞后、资金挪用、工程质量不达标等，及时提出整改建议，
确保项目顺利进行。事中审计有助于保证经济活动按照预定的目标和计划进行，
提高经济活动的执行效果。

3. 事后审计
事后审计是在经济业务完成之后进行的审计。主要对已经发生的经济业务的
合法性、真实性和效益性进行审查。例如，年度财务报表审计就是一种典型的事
后审计，注册会计师在企业年度财务报表编制完成后，对其进行审计，以确定财

务报表是否真实反映了企业的财务状况和经营成果。事后审计可以对经济活动的
结果进行评价，总结经验教训，为今后的经济活动提供借鉴。

三、审计过程

（一）审计计划阶段
1. 初步业务活动
在接受审计业务委托之前，审计人员需要开展初步业务活动。这包括针对保
持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，以确保审计机构具备专业

胜任能力，能够遵守职业道德规范，并且与客户之间不存在对审计独立性产生不
利影响的因素。例如，审计机构需要评估自身是否具备审计特定行业企业的专业
知识和经验，是否能够满足客户的审计时间要求等。同时，审计人员还需要与客
户进行沟通，了解客户的基本情况，包括其经营业务、组织架构、内部控制环境

等，为后续的审计计划制定提供基础信息。
2. 制定总体审计策略
总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，是整个审计工作
的指导性文件。在制定总体审计策略时，审计人员需要确定审计的目标、审计的

范围，明确审计业务的报告目标，计划审计的时间安排和所需的审计资源等。例
如，对于一家上市公司的年度财务报表审计，审计人员需要根据公司的规模、业
务复杂程度以及监管要求等因素，确定审计的重点领域，如收入确认、重大资产

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