Page 127 - 财务审计与经济管理

Financial Audit and Economic Management
财务审计与经济管理

从更广泛的角度来看，审计依据贯穿于审计工作的各个环节，从审计计划的制定、
审计证据的收集，到审计意见的形成和审计报告的撰写，每一步都离不开审计依
据的支撑。它不仅是审计人员开展工作的基础，也是审计质量控制的关键要素。

（二）审计依据的类别
法律法规依据：法律法规是审计依据中最具权威性和强制性的部分。国家制
定的各种法律法规、条例等，如《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国审
计法》《企业会计准则》《税收征管法》等，都是审计工作的重要依据。这些法

律法规对企业和单位的经济活动进行了全面规范，明确了合法与非法的界限。例
如，《中华人民共和国会计法》规定了企业必须按照国家统一的会计制度进行会
计核算、编制财务报表等，审计人员在对企业会计工作进行审计时，就以此为依
据来检查企业是否遵循了相关规定。又如，《税收征管法》明确了企业的纳税义

务和纳税申报程序，审计人员在进行税务审计时，依据该法检查企业是否依法纳
税，有无偷逃税款等违法行为。对于违反法律法规的行为，审计人员有权在审计
报告中揭示，并建议相关部门依法进行处理。
规章制度依据：这包括企业或单位内部制定的各种管理制度、工作规范、业

务流程等。虽然其效力范围仅限于企业或单位内部，但对于规范内部管理、保障
业务活动的有序开展起着重要作用，也是内部审计的重要依据。比如企业的财务
管理制度，规定了资金审批流程、费用报销标准等，内部审计人员在审查企业财
务收支活动时，就依据这些制度来判断各项支出是否符合规定。再如企业的采购

管理制度，明确了采购的流程、供应商选择标准等，审计人员在对采购业务进行
审计时，可依据该制度检查采购活动是否合规，是否存在舞弊风险。此外，行业
协会制定的自律性规范和标准，对于本行业内企业的审计工作也具有一定的参考
价值，在某些情况下也可作为审计依据。

预算、计划、合同依据：预算和计划是企业或单位对未来一定时期内经济活
动的预期安排，如财务预算、生产计划、投资计划等。审计人员可以将实际执行
情况与预算、计划进行对比，分析差异原因，判断经济活动的合理性和效益性。
例如，在对企业的成本费用进行审计时，将实际发生的成本费用与预算进行比较，

如果实际成本超出预算较大，审计人员就需要进一步调查原因，看是否存在浪费
或不合理的支出。合同作为双方或多方之间的法律约定，在审计工作中也具有重
要作用。在对企业的销售业务进行审计时，审计人员会检查销售合同的签订和执

114