Page 129 - 财务审计与经济管理

Financial Audit and Economic Management
财务审计与经济管理

时适用的会计准则进行判断；而对于当前年度的财务报表审计，则应依据最新的
会计准则。如果使用已经过时的审计依据，可能会导致审计结论出现偏差，无法
真实反映被审计事项的实际情况。

地域性：由于不同地区的经济发展水平、政策环境等存在差异，一些审计依
据可能具有地域性特点。特别是地方政府制定的法规、政策以及某些行业在特定
地区的规范标准等，仅适用于本地区。审计人员在跨地区开展审计工作时，必须
充分考虑地域因素，准确把握当地适用的审计依据。例如，不同地区对于企业的

税收优惠政策可能不同，在进行税务审计时，审计人员要依据企业所在地区的税
收政策来判断企业享受的税收优惠是否合规。
（四）审计依据的选择与运用

1. 审计依据的选择原则
准确性原则：审计人员必须确保所选择的审计依据准确无误。这要求审计人
员对各种审计依据有深入的了解和准确的把握，能够识别依据的真伪和有效性。
在引用法律法规时，要注意其条款的具体含义和适用范围，避免错误解读。例如，
在解读税收法规时，对于一些复杂的税收政策条款，审计人员应通过查阅权威的

税法解释资料或咨询税务机关等方式，确保理解准确。
充分性原则：选择的审计依据应足以支持审计结论。审计人员不能仅凭单一
的、片面的依据做出审计判断，而应收集足够多的相关依据，形成完整的证据链
条。例如，在对企业的一项重大投资决策进行审计时，审计人员不仅要依据企业

内部的投资管理制度来判断决策程序是否合规，还要考虑国家的产业政策、市场
环境等因素，收集相关的政策文件、市场调研报告等作为审计依据，以全面、充
分地评估投资决策的合理性。
适当性原则：审计依据要与被审计事项的性质和审计目标相适应。不同的审

计事项和审计目标需要不同类型的审计依据。例如，对于财务报表审计，主要依
据会计准则和相关财务法规；而对于经济效益审计，则需要更多地运用业务规范、
技术经济标准以及企业的预算、计划等作为审计依据。审计人员要根据具体情况，
恰当地选择合适的审计依据。

2. 审计依据在审计各阶段的运用
审计计划阶段：在制定审计计划时，审计人员需要依据相关的法律法规、行
业规范以及被审计单位的基本情况等，确定审计目标、审计范围和审计重点。例

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