Page 130 - 财务审计与经济管理

第三章 审计工作概述

如，根据《中华人民共和国审计法》的规定，确定对国有企业的财务收支进行审
计的范围和权限；依据行业特点和企业的经营状况，确定可能存在重大风险的领
域作为审计重点。通过合理运用审计依据，为后续的审计工作奠定良好的基础。

审计实施阶段：在审计实施过程中，审计人员运用各种审计方法收集审计证
据，并依据审计依据对证据进行分析和评价。例如，在审查企业的会计凭证时，
依据会计准则和财务制度来判断凭证的真实性、合法性和完整性；在进行实地盘
点时，依据企业的资产管理规定来核对资产的数量和状态。对于发现的问题，审

计人员要对照相应的审计依据，确定问题的性质和严重程度。
审计报告阶段：在撰写审计报告时，审计人员要以审计依据为基础，对审计
发现进行归纳总结，提出审计意见和建议。审计报告中的每一项结论和建议都要
有充分的审计依据支持，使审计报告具有说服力和公信力。例如，对于企业存在

的违规财务处理问题，审计人员在报告中要明确指出违反了哪些具体的会计准则
和法规条款，并提出相应的整改建议。

二、审计准则

（一）审计准则的内涵与作用
审计准则是由审计职业团体制定的，用以规范审计人员执行审计业务，获取
审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准和行为规范。它是审计实践
经验的总结和升华，反映了社会对审计工作的客观要求。审计准则的作用主要体

现在以下几个方面：
保证审计质量：审计准则为审计人员提供了明确的工作指南，规范了审计工
作的各个环节，从审计计划的制定、审计程序的实施到审计报告的出具，都有详
细的规定。审计人员按照审计准则的要求开展工作，能够确保审计过程的规范性

和审计证据的充分性、适当性，从而保证审计质量，降低审计风险。例如，审计
准则规定了审计人员在进行内部控制测试时应采用的方法和程序，通过严格执行
这些规定，审计人员能够准确评估被审计单位内部控制的有效性，为进一步的实
质性测试提供依据，提高审计工作的效率和效果。

维护审计人员的合法权益：审计准则明确了审计人员的职责和权限，当审计
人员按照审计准则的要求开展工作时，即使在审计过程中出现争议或法律纠纷，
审计人员也可以依据审计准则来证明自己的工作是符合专业标准的，从而维护自

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