Page 132 - 财务审计与经济管理

第三章 审计工作概述

注册会计师审计准则：注册会计师审计准则是由注册会计师职业团体制定的，
规范注册会计师执行审计业务的准则。在我国，注册会计师审计准则体系包括审
计、审阅与其他鉴证业务准则，相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。审

计准则规范了注册会计师对财务报表审计的目标和一般原则、风险评估和应对程
序、审计证据、利用其他主体的工作等方面的内容；审阅与其他鉴证业务准则对
注册会计师执行审阅业务、其他鉴证业务（如内部控制审计）的程序和要求进行
了规定；相关服务准则规范了注册会计师执行代编财务信息、对财务信息执行商

定程序等相关服务业务的行为；会计师事务所质量控制准则对会计师事务所如何
建立和实施质量控制制度，以确保审计业务质量进行了规范。注册会计师审计准
则的实施，保证了注册会计师审计工作的独立性、客观性和公正性，提高了财务
报表审计的质量，保护了投资者和社会公众的利益。

（三）审计准则的国际比较
不同国家和地区的审计准则在基本理念和核心原则上具有一定的相似性，但
由于政治、经济、文化等方面的差异，也存在一些不同之处。
国际审计准则（ISA）与美国审计准则（GAAS）的比较：国际审计准则由

国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）制定，在全球范围内具有广泛的影响力。
美国审计准则由美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）和美国注册会计师协
会（AICPA）制定。在审计风险评估方面，两者都强调风险导向审计理念，要求
审计人员识别和评估重大错报风险。但在具体操作上，美国审计准则可能更加注

重对内部控制的测试，特别是在公众公司审计中，PCAOB 对内部控制审计有详
细的规定和要求。而国际审计准则在风险评估程序的运用上更加灵活，更强调审
计人员的职业判断。在审计报告方面，国际审计准则近年来进行了一系列改革，
增加了关键审计事项等披露内容，以提高审计报告的信息含量和透明度；美国审

计准则也在不断改进审计报告格式和内容，与国际审计准则的发展趋势逐渐趋同，
但在具体的披露要求和报告格式上仍存在一些差异。
国际审计准则与中国审计准则的比较：中国审计准则在制定过程中充分借鉴
了国际审计准则的先进理念和做法，与国际审计准则在总体框架和主要内容上保

持了较高的趋同性。例如，在风险导向审计理念的贯彻、审计证据的获取与评价、
审计报告的基本要素等方面，中国审计准则与国际审计准则基本一致。但由于中
国的国情和审计环境的特点，中国审计准则也有一些自身的特色。在国家审计领

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