Page 128 - 财务审计与经济管理

第三章 审计工作概述

行情况，包括价格条款、交货期限、付款方式等是否与实际业务相符，以确定销
售收入的真实性和合法性。在工程项目审计中，工程承包合同是审计的重要依据，
审计人员依据合同检查工程进度、质量、造价等方面是否符合合同约定。

业务规范和技术经济标准依据：随着经济活动的日益复杂和专业化，各种业
务规范和技术经济标准不断涌现，这些也成为审计依据的重要组成部分。例如，
在对企业的质量管理体系进行审计时，审计人员会依据国际质量管理标准（如
ISO 9001）或行业特定的质量规范来评价企业的质量管理是否有效。在工程建设

项目审计中，需要依据工程建设的技术规范和标准，如建筑设计规范、施工验收
标准等，检查工程项目的建设质量是否达标。在企业的生产运营过程中，也有各
种技术经济指标作为衡量生产效率和经济效益的标准，如单位产品能耗、设备利
用率等，审计人员可依据这些指标来评估企业的生产运营状况。

（三）审计依据的特点
层次性：审计依据具有明显的层次性。最高层次是国家的法律法规，它们具
有普遍的约束力，适用于全国范围内的各类企业和单位的经济活动。其次是国务
院各部门和地方政府制定的法规、政策等，其效力范围在本部门或本地区内。再

次是企业或单位内部制定的规章制度，仅对本企业或单位有效。不同层次的审计
依据在权威性和适用范围上存在差异，在审计工作中，当不同层次的依据出现冲
突时，通常遵循高层次依据优先的原则。例如，当企业内部的财务制度与国家的
会计准则存在不一致时，审计人员应以国家会计准则为准来进行审计判断。

相关性：审计依据必须与被审计事项具有密切的相关性。只有相关的依据才
能为审计结论提供有效的支持。在选择审计依据时，审计人员要充分考虑被审计
事项的性质、特点和审计目标。例如，在对企业的环保支出进行审计时，审计人
员应选择与环境保护相关的法律法规、政策标准以及企业内部的环保制度作为审

计依据，而不能使用与环保无关的财务管理制度等作为判断依据。只有依据相关
的审计依据，才能准确判断企业的环保支出是否合理、合规，是否符合国家的环
保政策要求。
时效性：审计依据具有时效性。经济社会不断发展变化，法律法规、政策制

度等也在不断更新完善。因此，审计人员在运用审计依据时，必须注意其时效性，
选择在审计事项发生时有效的依据。例如，会计准则会随着经济环境的变化和会
计理论的发展进行修订，对于企业过去年度的财务报表审计，审计人员应依据当

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