Page 134 - 财务审计与经济管理

第四章 审计程序

第四章 审计程序

第一节 审计程序框架

审计程序是审计人员为获取充分、适当的审计证据，以证实被审计单位财务

报表及相关信息是否真实、合法、完整而采取的一系列行动和方法。一个完善的
审计程序框架有助于确保审计工作的系统性、高效性和准确性，降低审计风险，
提高审计质量。本框架详细阐述了从审计计划制定到审计报告出具全过程的主要
审计程序及其实施要点。

一、审计计划阶段

（一）初步业务活动
1. 客户接受与保持评估

了解客户的基本情况，包括所有权结构、治理结构、经营性质、行业状况、
法律环境等。通过查阅公开信息、与前任审计师沟通（若适用）等方式收集资料。
评估自身的独立性和专业胜任能力。检查是否存在可能影响独立性的经济利
益关系、关联关系等；审视审计团队成员的专业知识、技能和经验是否足以应对

客户业务的复杂性。
考虑客户的诚信状况。调查客户是否存在不良信用记录、法律诉讼、违规行
为等，以确定是否接受或继续保持业务关系。
2. 签订审计业务约定书

明确审计业务的性质、范围、目标。详细说明审计的财务报表期间、审计所
依据的准则等。
界定审计双方的责任和义务。审计师的责任包括按照审计准则执行审计工作
并发表审计意见，客户的责任包括提供真实、完整的财务信息和相关资料，为审

计工作提供必要的协助等。
约定审计收费及付费方式。根据审计业务的复杂程度、所需时间和资源等因

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