Page 159 - 财务审计与经济管理

Financial Audit and Economic Management
财务审计与经济管理

位进行沟通时，应注意沟通技巧，进行平等、诚恳、恰当、充分的交流。审计项
目小组应当根据沟通结果对审计报告适当进行处理。
最后，复核、修订审计报告并最后定稿。审计报告应当由被授权的审计项目

小组成员以及审计项目负责人、审计机构负责人等相关人员进行严格的复核和适
当的修订。审计报告复核、修改后，再经与组织适当管理层充分沟通后，由经授
权人员签章，提交给予审计项目有责任的机构或个人。

第四节 审计终结与后续审计阶段

一、审计终结阶段

在完成审计报告审定工作后，就要进行资料处理和审计小结工作，主要包括
整理并归还审计资料、撤离审计现场、整理审计档案。
下列资料应存入档案：审计方案，审计通知书或审计委托书，审计工作底稿，
审计报告、审计报告征求意见书及书面回执，审计时所依据的主要资料的复印件。

二、后续审计阶段

根据 IPPF 标准 2500 及相关实务公告，后续审计是指审计师对管理层为应对
已报告的发现和建议（包括外部审计师和其他人员的发现和建议）所采取行动的

完整性、效果性和时效性进行评价。这项程序也包括确认高级管理层和董事会是
否已接受不采取针对已报告发现问题的纠正措施所带来的风险。
审计师应确认管理层已采取行动或已落实建议。审计师应确认期望的结果已
实现，或高级管理层、董事会已接受不采取行动或建议所带来的风险。首席审计

执行官需要确定后续审计的性质、时间和范围，应考虑以下因素；已报告的发现
和建议的重要性；纠正已发现问题时需要的努力程度和费用；若纠正措施失败，
可能产生哪些影响；纠正措施的复杂性；涉及的时间期限。后续程序应被适当记
录。审计部门章程应明确后续审计的责任。

如果管理者或董事会作出了接受风险和不采取纠正行动的选择，则审计人员
没有进一步的责任。同样，如果管理者选择了审计人员建议以外的其他纠正方法，
也是如此。审计人员在实施后续审计时，要考虑到被审计部门的业务安排和时间

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