Page 164 - 财务审计与经济管理

第五章 审计管理与优化

他多种手段的有机结合。法律授权为审计管理提供了坚实的法律依据和权威性，
使审计工作能够在法律的框架内有序进行。同时，审计管理还会综合运用经济手
段、行政手段、教育手段等，充分调动审计人员的积极性和主动性，提高审计工

作的效率和质量。比如，在审计质量管理中，一方面依据相关法律法规对审计工
作的程序和标准进行规范；另一方面，通过对审计人员进行培训和教育，提高他
们的质量意识和业务水平，同时运用经济奖励等手段，对质量表现优秀的审计人
员进行激励。

（二）关键内容
1. 预测与计划管理
预测与计划管理是审计管理的首要环节，它以科学的预测为基石，为审计决
策及审计计划的编制提供坚实依据。在进行审计预测时，需要充分考虑诸多因素，

包括被审计单位的行业特点、经营状况、内部控制制度的有效性，以及宏观经济
环境的变化等。通过对这些因素的深入分析和研究，运用科学的预测方法，如趋
势分析、比率分析、回归分析等，对审计风险、审计资源需求、审计重点领域等
进行合理预测。例如，某审计机构在对一家制造业企业进行审计前，通过对该企

业所处行业的市场竞争态势、原材料价格波动情况，以及企业自身的生产经营数
据进行分析预测，发现该企业在成本控制和应收账款管理方面可能存在较大风险，
从而将这两个方面确定为审计重点。
在审计预测的基础上，制定科学合理的审计计划至关重要。审计计划应明确

审计目标、审计范围、审计程序、审计时间安排以及审计资源的分配等内容。审
计目标要紧密围绕被审计单位的经营管理目标和审计需求来确定，确保审计工作
具有针对性和有效性。审计范围要涵盖被审计单位的所有重要业务领域和关键环
节，避免出现审计死角。审计程序要根据审计目标和范围进行精心设计，确保能

够获取充分、适当的审计证据。审计时间安排要合理，既要保证审计工作的质量，
又要提高审计工作的效率。审计资源的分配要根据审计任务的轻重缓急和审计人
员的专业能力进行科学调配，确保审计资源得到有效利用。例如，在制定年度审
计计划时，审计机构会根据对不同被审计单位的风险评估结果，合理安排审计项

目的先后顺序和审计人员的分配，对于风险较高的单位，会安排更多的审计时间
和专业能力较强的审计人员。

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