Page 177 - 新时期财务会计理论创新与发展

第六章 新时期下事业单位审计管理

体系，提高其服务公众的效果与效率。事业单位外部审计主体是同级财政、上级
单位、纪检监察部门，立足于契约理论与委托代理理论，将公共资金、公共资源
纳入审计内容，接受纳税人监督，避免事业单位出现贪污、浪费的情况。内部审

计主体则是事业单位内审部门为独立内控体系，能够直接汇报至事业单位负责人，
为内控执行提供保障。内部审计以分离监督、执行与决策为基础，履行职责自查，
确保事业单位能够规范、科学、高效运行，为公众提供良好服务。
（二）优化审计流程

需要按照底稿编制、审核、审计报告初稿撰写、审计情况交换意见等流程落
实，按照审计的后续执行情况及时汇报、通报审计结果，对审计意见进行分析并
且落实有效措施，逐渐建设标准化的审计流程。在审计工作终结环节中，审计人

员需要分析、总结审计的基本情况以及结果，并且将审计报告归档。事业单位在
建设标准化体系时需要对审计流程加以优化，对审计中的每个环节都实施严格控
制，利用关键内容对审计进行优化，以此提升审计质量。此外，在创新审计流程
时，为了能够保证标准化体系建设的全面性，有效规避审计工作中的风险，需要
参考事业单位的实际运行情况，针对审计方案以及项目审批环节提出明确的指标，

并且明确审计工作的主要内容以及需要注意的内容，合理安排审计时间、控制好
审计范围。与此同时，每一项审计工作都必须明晰职责，并将责任落实到个人层
面上。审计工作开展时，必须组建专业的审计小组，委任经验丰富的工作人员为

小组组长，由组长负责带领组内审计人员全面核查事业单位的内部情况，规范不
同的审计项目操作，提高审计流程的合理性，以便保证后续工作的顺利实施，进
而提升审计效果。
（三）丰富审计方法
审计方法和审计流程不可分割。审计方法的选择对审计结果具有决定性作用，

审计方法如果出现偏差，即便相同事项，也会产生不同结论，这就要求审计人员
提高自身职业判断力，保证审计公允性。在《企业内部控制审计指引》（简称《指
引》）中，审计人员需观察、询问、检查相关文件，进行穿行测试，“综合应用”

却需要人员自身职业判断。因此，在事业单位审计工作的开展中，应当对审计方
法、关键点补充详细规定，建立、创新标准化工作体系。例如，在对政府采购进
行内控审计，对于部分采购设备项目与工程项目，审计人员可实地勘察，掌握执
行项目情况，抽查采购文档开展穿行测试，重点审查采购形式合规性、采购方式

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