Page 34 - 新时期财务会计理论创新与发展

新时期财务会计理论创新与发展
Innovation and Development of Financial Accounting Theory in the New Era

与说明。并且它在各个部门和单位编制权责发生制财务报告的过程中发挥着基础
性的作用，它能够综合反映经营成本，同时还能反映预算的执行情况，这有利于

推动各级行政事业单位会计制度的统一。党的十八届三中全会明确表示，在未来
时间内应充分重视对政府会计制度的建立健全。从其作用来看，主要体现在以下
几方面：一是促进政府会计信息质量的提高；二是保证行政事业单位财务预算管
理水平的全面有效提升，并且有利于对相关政策的有效贯彻落实。

二、新政府会计制度体例结构和主要内容

从新政府会计制度的构成来看，主要包括正文和附录两部分。其中正文的内
容主要分为以下几方面：一是总体概括与说明，主要涉及内容为对新政府会计制
度的修订依据、会计要素、编制要求、核算方式、适用范围以及执行时间等方面

内容进行详细说明。二是对财务会计的科目和编号进行确立和划分。具体涉及财
务会计和预算会计两方面，其中涉及的一级会计科目的数量达到了 103 个，对于
财务会计的构成来看，主要包括资产、负债、净资产、收入、费用等内容，涉及
的一级会计科目的数量达到了 77 个。对于预算会计来讲，其涉及内容大致包括

预算收入、预算支出、预算结余等方面，而其中包含的一级会计科目的数量达到
26 个。三是对会计科目使用的相关内容进行明确说明，包括对涉及的一级会计
科目的核算内容、要求以及账务处理相关内容进行明确界定并加以说明，同时这

也是新政府会计制度的重点。四是对财务报表和预算会计报表的格式进行说明和
规定。具体来讲，财务报表的构成，主要包括资产负债表、收入费用表、净资产
变动表和现金流量表（自行选择）及报表附注。而预算会计报表的构成，主要为
收入支出表、预算结转结余变动表及财政拨款预算收入支出表。五是对报表编制
的说明。主要对上一部分内容中提到的财务报表和预算报表的编制进行规定，以

及详细规定了报表附注中应披露哪些内容。附录是主要账务活动处理的案例说明。
对于该部分来讲，主要以列表方式为主，基于新政府会计制度中对各会计科目能
涉及的通用业务或共性业务进行举例说明。

三、新政府会计制度遵循的主要原则

（一）归并统一
以行政事业单位的常规业务会计处理和财务报告信息、决算报告信息的对比

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