Page 175 - 人工智能时代会计发展研究

第五章 行政事业单位财务管理的改革和优化

本年度预算批复数、收支明细表、单位主要固定资产状况等方面的资料信息，并
核查财务系统中备存的信息与资料内容是否一致。
第三，做好跟踪检查。管理人员对部门决算数据填报过程进行跟踪检查，重
点检查资料收集范围、数据填报流程、基础资料核查情况，如果存在私自篡改填

报流程等不规范行为，则要对相关人员进行追责惩处，必要时重新开展部门决算
数据填报工作。
2. 构建部门预算 - 决算衔接机制
为构建完善合理的部门预算 - 决算衔接机制、切实提高决算结果应用效果，

行政事业单位需要从重要指标分析、反映预算执行情况、结合年终决算与次年预
算 3 个方面着手，推动部门决算、部门预算深度融合，使二者共同服务于单位财
务管理工作。
第一，重要指标分析。管理人员要对收入支出、资产负债、结转结余等单位

预决算数据的偏差情况进行统计，结合单位内部人员调动、团队结构调整、外部
市场环境变化等因素，分析各年度同类预决算数据的偏差成因，掌握数据变动的
内在规律，从而为后续部门预算编制提供理论支持。
第二，反映预算执行情况。管理人员对照同类预算指标、决算数据差值，根

据二者偏差程度来准确描述行政事业单位的预算执行情况和实际收支情况。如果
预算执行情况表中存在预算执行不到位、所设预算指标不满足单位运营需要等问
题，则从中分析问题成因，并采取解决措施。同时，设立各类预算指标的警戒值，
跟踪采集决算数据，如果决算数据和预算指标的偏差值达到警戒值，则向单位决

策者进行预警，必要情况下修改预算计划或临时使用其他项目资金进行拨付，避
免因预算无法继续执行而影响到单位正常运转。
第三，结合年终决算与次年预算。为防止上年度预算执行期间暴露的问题再
次出现，管理人员应把年终决算分析报告作为次年预算编制的主要依据。例如，

在实际支出超出预算指标时，需要适当增加预算额度，但需要根据当年支出超标
原因来确定具体的增加幅度，明确是突发性事件引发的超支问题，还是常规因素
引发的超支问题。
3. 强化部门决算管理信息化建设

在全新的管理背景下，为切实满足部门决算管理需求、全面提升管理水平和
效率，行政事业单位必须推动部门决算管理信息化建设，从搭建信息共享平台、

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