Page 37 - 现代财务管理与审计

第二章 内部审计程序

（四）初步收集审计资料
在实施项目审计之前，审计人员应初步收集与工程项目审计有关的资料，如
与审计事项有关的法律法规、规章、政策及其他文件资料等。审计组对曾经审计
过的单位，应当注意查看了解过去审计的情况，利用原有的审计档案资料。除此

之外，审计组还应调查了解被审计单位的基本情况。例如，审计人员应该到计划
部门、项目主管部门、银行等单位了解项目的背景、材料，如批准的项目立项报
告、可行性研究报告、设计任务书、设计文件、概算文件、分年度投资计划的财
务计划等。收集资料时注意了解各单位对项目的反映和看法。该阶段收集的资料

是工程项目审计的主要依据。
（五）下达审计通知书
当审计机关向被审计单位送达审计通知书时，应当书面要求被审计单位法
定代表人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他相关

情况作出承诺。在审计过程中，审计组还应当根据情况向被审计单位提出书面承
诺要求。与其他专业审计不同的是，工程项目审计的被审计单位不仅仅指建设单
位，它还包括设计单位、施工单位、监理单位以及主要的材料或设备供应单位等，
因此从理论上说，审计机关在下达审计通知书时，应同时下发给上述各被审单

位，但在审计实务中，这样操作十分困难，故审计机关往往只向被审计的建设单
位下发审计通知书，但同时要求所有的被审计单位都参照执行，并一再强调，工
程项目审计涉及项目建设全过程的所有工作环节，建设单位、施工单位、设计单
位、监理单位及有关的参与建设和项目管理的部门，都应无条件地接受工程项目

审计。
由于中国内部审计的准则尚未出台，内审机构在实施建设项目审计时，大多
也以国家审计基本准则为指导，在审计实施 3 日前，向本单位被审部门下达审计
通知书。但对于社会审计组织来说，则是与委托审计的单位签订审计委托书，以

此明确双方的责、权、利，以保证工程项目审计工作能够得以顺利进行。

二、审计准备阶段的审计风险

（一）审计组成立风险

目前国有企业的普遍缺乏独立的内部审计部门，而是多与财务部门或者纪检
监察部门合并，审计人员往往身兼他职，平时多忙于公司日常业务，当公司下达

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