Page 38 - 现代财务管理与审计

Modern Financial Management and Auditing
现代财务管理与审计

审计任务时才临时开展审计工作，在这种情况下，内审人员的工作精力和专业胜
任能力都难以满足高质量的审计项目的需求。这往往需要借助社会的审计力量加
入，甚至是将整个项目委托给会计师事务所的专业团队。这种方式一定程度上解
决了人员不足的问题，但是公司外部人员对公司的实际情况了解有限，未必能像

内部人员那样顺利地开展工作。再者，对于审计助理的人员安排，并不在企业内
审人员的控制范围之内，对于这些承担整个项目主要基础工作的人员的专业水平，
和工作素质的把握也是完全交由外部审计人员，这在一定程度上为内部经济责任
审计增加了风险。

（二）审前调查风险
审前调查工作是为了让审计人员了解被审计单位的基本情况，以及审计项目
的重点所在，同时发现接下来的审计工作中应该注意的主要问题。而审计组的成
员如果主要由外部审计人员构成的话，在这个环节上将会显得费时费力，而且即

便是审计人员花费了一定精力，由于被审单位对于自身信息的保守倾向，审计人
员也未必能够获得的信息。另一方面，从审计人员的角度来看，承接国有企业的
内部经济责任审计项目，所能获得的预期报酬与自己所需付出的精力往往不成正
比，加上时间和任务量的双重压力，在这个环节上尽量是走个过场，以求程序上

的完整性即可，而将主要的精力放在之后的实质性程序当中，这使得审计人员与
被审对象之间在审计工作一开始就存在严重的信息不对称问题，也就为后续的审
计工作带来了一定的风险。
同时，这种传统的财务报表审计工作思维，与国有企业的内部经济责任审

计内涵并无完全相符，也就会在一定程度上使内部经济责任没有发挥出其应有的
作用。
（三）审计实施方案编制风险
审计实施方案的编制是在审前调查的基础上进行编制的，同时为后续审计工

作的开展进行整体的规划，编制合理的审计实施方案能够让整个审计工作达到事
半功倍的效果，但如果审前调查不够彻底全面的话，实施方案的编制自然也会流
于形式，在后续的实质性程序中，只能边工作，边发现问题，然后考虑对策，调
整实施方案，然后再继续进行审计程序，发现问题再调整，如此反复，很容易严

重影响项目的进度，导致在限定的时间内无法完成审计工作，或者是迫使审计人
员放宽审查尺度，导致审计质量下降，增加审计风险。

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