Page 157 - 新时代资产管理高质量发展的理论和实践

• 第五章 现行政府会计制度发展

不准确和不完整，进而影响内部控制的监督和检查工作的质量和效率。
此外，部分单位不同部门之间的资金使用和管理往往存在相对独立的情况，
缺乏有效的信息共享和协作机制，单位财务部门难以对各个部门的资金使用情况

进行统一掌控和调整，也无法对预算执行情况进行实时监控和调整，这种情况下，
单位的财务预算难以有效地发挥作用，更不能指导单位运营和发展。最终，不仅
影响单位的运营效果，而且造成单位财务风险增加等问题。
内部控制体系不健全。新政府会计制度要求行政事业单位建立健全内部控制

体系，以保障资产的安全性、准确性和完整性，防范财务风险。然而，部分行政
事业单位依然存在内部控制体系不健全的问题，主要体现在以下几方面。
第一，大部分行政事业单位主要以行政体制为准则开展各项管理活动，内部
控制管理水平相对较低，缺乏单独的内部控制部门，即使有部分单位设立了独立

的内控部门，其内控工作人员大多为兼职，缺乏系统性的内控经验和方法，使得
行政事业单位在内部控制体系建设中存在理念不够先进、制度不够完备、控制措
施不够科学有效等问题，内部控制管理水平难以得到提高。而且内部控制需要工
作人员对单位的各个风险点进行全面了解，并对各个环节业务流程进行深入研究，

兼职人员因时间和精力受到限制，难以保证内部控制管理工作的持续性效果。此
外，有些单位内控工作的覆盖面往往只关注财务管理领域的内部控制工作，而忽
略了人力资源管理、信息技术管理等其他领域的内部控制管理工作，容易造成内
部控制管理漏洞。

第二，很多行政事业单位虽然制定了内部控制规章制度，却没有进行有效的
宣传和培训，内部控制制度与日常工作流程契合度较低，缺乏可操作性，员工缺
乏对内部控制制度的理解和认识，难以在实际工作中贯彻落实。甚至少数行政事
业单位的管理人员存在滥用职权的情况，常常通过自己的权力和地位干预内部控

制流程，或者在财务审核方面缺乏审慎和客观性，只是进行形式性的审核，并没
有对账目进行深入的核查和分析，降低了内部控制制度的实效性。
第三，行政事业单位作为国家机关和公共事业单位行使行政职能和提供公共
服务的重要组织，其内部控制监管工作对于保证单位正常运转和提高工作效率至

关重要。然而，现实情况中部分行政事业单位的内部控制监管工作常常缺乏科学
性、合理性，没有明确的监管目标和具体的监管措施，缺乏科学的风险识别、评
估和应对设计方案，监督和反馈机制得不到体现。无法有效发挥控制作用，容易

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