Page 152 - 新时代资产管理高质量发展的理论和实践

新时代资产管理高质量发展的理论和实践
Theory and Practice of High Quality Development of Asset Management in the New Era

3. 公司内部审计部门
公司内部审计部门的职能在经过不断的完善与发展后，最终认定其具有监督
职能、控制职能、评价职能和服务职能，从不同方面对公司内部控制进行监督与

管理。现代企业的快速发展对内部审计部门提出了更高层次的要求，加强公司内
部审计部门各项职能的执行力度对于企业加强内部控制管理，提高企业经营效率
是十分关键的。
（四）内部控制评价程序

为了能够准确反映出企业目前的实际情况和经营过程中存在的风险，企业专
门制定了内部控制评价程序对企业的内部控制进行评价。内部控制评价程序一般
包括院制定工作方案、组织评价工作组、评价工作与测试、认定内部控制权限、
汇总评价结果和编制评价报告等。

1. 制定工作方案
由审计部门或其他专门机构根据企业当前的实际情况和经营管理的需要设计
一个科学合理的评价工作方案，经公司高层同意后正式实施。评价工作方案应明
确规定参与内部控制评价的工作人员、工作范围、进度安排及相关预算等。在实

施内部控制评价的过程中，应严格按照方案的要求对企业进行全面评价。
2. 组成评价工作小组
企业应选出专门的人员组成评价工作组，隶属于内部控制评价部门，接受该
部门的工作安排，为该部门服务。而评价工作组的组成人员需要出色的专业知识

以及一定的工作经验，便于内部控制评价工作的顺利进行。对于拥有内部审计部
门的企业来说，评价工作小组通常是由内部审计部门的职工组成的。此外，部分
企业还有可能外聘其他的会计师事务所作为评价工作小组。如果企业外聘会计师
事务所作为内部控制评价的小组，则选择的这家事务所不能是负责企业审计业务

的事务所。
3. 评价工作与测试
评价工作组应对企业的基本情况和相关的业务流程和经营事务进行了解分析
之后，确定企业存在的主要风险，对内部控制工作进行有效性测试。

4. 认定内部控制缺陷
认定内部控制缺陷一般是先对企业经营过程中存在的缺陷进行分类，按内部
控制缺陷的本质分为设计缺陷和运行缺陷；按照内部控制缺陷的严重程度分为重

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