Page 65 - 企业财税风险合规管理

第二章 企业财税风险及合规管理

业单位而言，经营视角不同，经营状况的差异性，对部分事业单位“营改增”的
实施会给企业带来一定风险，若未能及时处理这些风险，势必给事业单位发展带
来严重阻碍。从事业单位发展现状来看，“营改增”对事业单位税务的风险主要
表现在以下层面：第一，“营改增”实施以来，中国增值税的税率经历了两次调

整，营业税的部分税率提升在一定程度上增加了事业单位的税收负担；第二，事
业单位需考虑销项税额和进项税额两个因素，“营改增”背景下，要进一步降低
事业单位纳税金额，就应合理控制可抵扣进项税额的大小。然而，在管理实践中，
一旦事业单位在进项税额发票管理中出现漏洞，就会使得企业的税负增加，增加

企业税务管理的风险性。
2. 税务计算分析的风险
现阶段，事业单位税务核算通过金税三期大数据分析系统实现，该系统具
备强大的数据分析和比对稽核功能，在事业单位税务稽核过程中，通过底账的核

实，财务管理人员可以实时性地采集、存储、查验、对比企业税务信息，从而确
保税务管理的规范性。然而，在实践中，通过金税三期大数据分析系统进行税务
计算也存在一定问题，具体表现如下：第一，对于不征税收入项目而言，事业单
位需要对其折旧、摊销等情况进行计算，该过程中，需要考虑到计算所得税应纳

税额是否进行纳税调整；第二，事业单位存在一定的免税项目，实际计算中，免
税项目与应税项目的区分难度较大，税务项目性质区分不规范会导致一定的税务
风险；第三，在技术咨询费用税务管理中，容易出现逃避缴纳税款、给境外关联
方超额支付劳务费和咨询费等问题，这使得企业税务管理风险增大；第四，在个

税代扣代缴方面，个人所得税的代扣代缴由用人单位落实，该过程需要事业单位
进行个人所得税的严格计算，而在实践中，事业单位经营服务具有特殊性，这使
得代扣代缴操作中误差较大，容易出现税务风险。
（三）“营改增”下解决事业单位税务风险的具体措施

1. 创新会计核算体系
科学完善的会计核算体系能有效降低事业单位税务风险。“营改增”背景下，
事业单位结合相关规定，按照分别进入方式对收入进行核算，整个核算过程中，
事业单位收入可分为免税服务性收入、应税服务性收入两个项目，然后以此为基

础，实现收入与成本的准确对比。同时，在会计核算过程中，还应实现课题经费
和项目支出的有效区分，针对两类税务项目，开具不同的应税发票，并以此发票

53