Page 45 - 新时期金融经济理论研究

第二章 金融会计管理

的一线去，了解市场、了解同业、了解经济形势、了解宏观政策的走向，甚至要
了解全球的政治经济动向，因为我们的企业很多已经是跨国的企业集团。总结和
分析当今中国会计实务发展的丰富内容是十分有意义的事情，不仅可以发展中国

会计理论，而且可以指导中国的会计教育事业，使中国院校培养的财会人才更能
符合会计实践的需要。
（三）关于资本管理的思考
资本管理作为现代商业银行管理的核心内容之一，与财务管理、会计管理和

相关利益摆布均具有紧密的联系。近年来，中国商业银行资本管理工作取得了长
足进步，但是随着业务和管理体系复杂程度的加深，以及国内外监管制度变革的
加快，中国商业银行资本管理面临着一些新困难，存在一些新问题亟待解决。
1. 资本监管标准的稳定性问题

如今国内外金融监管改革步伐加快，监管规则日益严格，监管标准大幅提高，
监管自由裁量权进一步上升，增加了商业银行适应和管理的难度。金融监管的目
的是要创造一个促进经济稳定增长的制度环境，因此建立起稳定的监管预期十分
重要。金融监管改革应当与中国国情相结合，从中国商业银行的业务特点和管理

现状出发，兼顾金融稳定和经济发展的需要，提高监管规则的适用性，合理安排
过渡期，实现银行稳健发展与经济稳定增长之间的良性循环。
2. 监管者与投资者的利益平衡问题
金融监管改革中监管力量得到不断强化，打破了监管者与投资者之间原有的

平衡，与投资者追求回报最大化的期望不同，监管者更加重视金融安全的最大化，
这种利益上的不一致增大了银行管理的难度。例如，利润额是股东追求回报的基
础，而资本和拨备的计提是当前影响银行利润的重要因素，从监管要求来看，不
仅要满足更高的监管资本标准，还要计提相应的附加资本和超额资本，提高普通

股权益在资本中的比例，适用更加严格的风险加权资产计算规则；不仅要依据贷
款质量提取拨备，还要满足行业风险拨备、国别风险拨备、不良贷款拨备覆盖率、
拨贷比等更加严格的拨备标准。这些措施的结果都要求商业银行增加更多的资本
和拨备，进而使股东的利益受到影响。在合规上，监管机关非常看重资本充足率

尤其是资本质量的数据，也更具有发言权，资本和拨备指标常常成为监管规则和
标准调整的主要手段。为了稳妥推进改革，减少商业银行面对不同利益相关方的
目标差异带来的压力，应当在改革中综合平衡各方面的利益诉求，平衡处理好各

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