Page 59 - 新时期金融经济理论研究

第二章 金融会计管理

金融会计风险的防范离不开有效的金融会计监督体系，但现有的金融会计监
督体系由于体系的时效性，一些内容已经满足不了现有的需要，并且原有体系更
加强调的是如何从宏观层面上进行监督，而对于会计监督的微观层面及惩戒措施

并未做出详细的说明，这导致了金融机构在执行金融会计监督时缺乏相应的具体
方法和标准，部分金融机构甚至为了自身利益直接缺失金融会计监督环节，钻体
系的漏洞，使得金融会计监督体系成为“纸上的体系”。因此金融机构要审时度
势，建立新型金融环境下金融会计风险监督体系，这种监督体系可以遵循会计监

督的三个时间点即事前监督、事中监督、事后监督来运行。
在事前监督过程中，针对金融会计风险具有事前隐蔽性特征，广大金融机
构要建立综合全面的金融会计风险预警系统，根据金融机构涉及的主要业务不
同，选择的金融会计风险预警指标也不尽相同，但金融会计风险是否能在发生前

被迅速识别取决于风险预警系统的灵敏度，因此金融机构在根据自身主要业务选
择风险预警指标时要注重该指标的变动是否能够直接反映出机构本身金融会计风
险的发展变化情况，合适的指标也要具备综合性特征，即金融机构能从该指标的
变化过程中把握金融机构运行的整体态势，这样能够有效地规避金融会计的前期

风险。
在事中监督过程中，金融会计风险普遍存在于各大金融机构之中，当前新型
的金融环境逐步将广大金融机构联系在一起，金融机构在进行事中监督时要注重
与其他金融机构的联系，交流分享金融会计风险防范经验，通过网络建立综合的

金融会计风险联动机制，在一家金融机构发生金融会计风险时，其他金融机构能
够通过联动机制得到通知和预警，相关部门可以提前做好相应的防范措施，争取
宝贵的规避风险时间，将可能产生的损失降到最低。金融机构也要与金融监管机
构保持密切联系；建立金融会计风险实时动态反馈机制，当金融机构选取的指标

达到金融风险预警临界值时，金融监管部门能够得到实时的反馈，向相关机构发
出进行金融风险处置的信号，敦促其采取及时有效的措施，使得金融会计风险能
够得到有效的控制。
在事后监督过程中，金融机构的各类原始凭证、记账凭证、现金流量表和财

务报表是反映金融机构运行状况的重要原始会计资料，这些资料的准确程度直接
影响着市场上各类投资者的决策，也影响着金融机构的成长发展，金融会计风险
往往存在于监督审核不严的原始会计资料中，因此金融机构要加强内部审计，建

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