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新时期金融经济理论研究
Research on Financial and Economic Theory in the New Era

职能必不可少，而金融会计在进行监督管理方面具有独特优势。但是，当前的金
融行业管理实践中，由于监管体系还不完善、相关管理法律制度还不健全、管理
人员能力不足等方面的原因，导致金融会计的监督管理职能还没有得到有效发挥。

（四）金融会计风险的形式与特点
金融会计部门主要负责金融机构的资金运转、财务分析等工作，是提供金融
机构资本运转数据的主要部门。金融会计的数据核算、报表编制以及结算等环节
均存在发生风险的可能。要想进一步对金融会计风险状况进行研究，就要对金融

会计风险形式进行总结。
首先，会计核算风险。在会计核算环节由于没有按照相关的金融政策规定对
会计数据进行处理，形成假报表、假账，给金融机构带来信用风险。其次，报表
编制风险。在会计报表编制过程中，为了提高金融机构表面的收益能力，而没有

真实反映金融机构的利润以及资产状况，使得会计报表存在数据失真的风险。再
次，结算风险。再向上级部门报告金融机构收益结算数据时，使用修饰过的金融
机构利润数据，达到刷新考核或者避税等目的。最后，会计监督风险。由于对金
融会计活动监督不力，使得金融机构会计数据的真实性和有效性较差，导致会计

数据不能反映金融机构实际的运营情况。通过对金融会计风险形式进行研究，发
现金融会计风险具有一定的扩大性。金融会计从业人员直接对金融机构的财务数
据进行处理，其风险经常会直接对金融机构的发展造成影响。同时，金融会计风
险还存在一定的周期性。金融机构的生产运营以及会计处理有着周期性，而金融

会计风险一直存在于会计活动中，具备一定的周期性。

二、金融会计风险的成因分析

金融环境是金融机构的重要生存环境，其影响着金融机构的成长、运行及决

策，当前金融环境进入了新的发展阶段，新型金融机构如小额贷款公司、村镇银
行、综合理财服务公司等异军突起，成为金融机构的重要支撑力量，为金融行业
的发展注入了新的活力。金融会计是金融机构发展过程中的重要环节，它是按照
会计的基本原理、原则和方法，以货币为计量单位，对金融机构的经营治理活动

进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，对金融机构财务信息进行衡量、加
工和传递，为金融企业经营者及有关方面提供财务状况、经营成果以及现金流量
等一系列会计信息的一种专业会计。对于金融机构进行日常经营核算、财务分析、

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