Page 57 - 新时期金融经济理论研究
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第二章 金融会计管理
大隐患，金融会计风险的防范日益成为金融界和会计界密切关注的问题，从特征
方面入手有助于我们对于金融会计风险形成有更加清晰的认识，金融会计风险通
常具有以下三种特征：一是隐蔽性。金融会计风险常常起源于部分员工的不当行
为，且一般发生在会计业务的前期，内控制度的缺陷以及风险本身具有的不可预
知性造成金融会计风险在运作过程中较为隐蔽，其后果的产生往往是突发性的，
但其被察觉是一个循序渐进、逐渐暴露的过程，因而金融会计风险一旦引发其可
控程度十分有限，使风险的隐蔽时间得以延长，隐蔽时间越长，风险给金融机构
造成的损失就越大。二是专业性。金融会计具有很强的专业性特征，要求从业人
员掌握扎实的金融、会计、财务管理方面的专业性知识。部分从业人员掌握专业
知识后并没有应用到为金融机构的发展进步上，而是运用这些专业性知识钻制度
的漏洞，进行违规操作，中饱私囊，且由于其作案专业性很强，只有在期末核算
和对账时才会发现，这也拖延了时间，加大了金融会计违法犯罪案件侦破的难度。
三是传播性。人们往往会根据周围人行为得到的反馈性信息来做出自己的判断，
在同一金融机构中，若一个金融会计人员通过违规操作得到了不当利益但没有及
时受到道德谴责或法律制裁，其他金融会计人员会得到“即便违规操作也不会受
罚”的错误反馈，就会纷纷效仿其不当行为给自己谋取私利，形成传播效应，给
金融机构造成更大的潜在风险。结合风险成因，我们可以从以下三个方面入手来
对金融会计风险做出有效的防范。
（一）把握金融发展态势，建立新型金融会计制度
根据当前新型金融环境下现行金融会计制度不健全的现状，要把握良好金融
发展态势，促进整个金融行业的稳定有序发展，必须建立符合新型金融环境要求
的新型金融会计制度：一是要在金融会计制度运作的全过程中贯彻谨慎性原则，
使得金融机构拥有的固定资产更好地体现其真实价值情况，有利于投资者做出更
加合理的决策；二是要逐步建立起金融企业呆账核销监控制度，据财政部 2013
年修订的《金融企业呆账核销管理办法》规定：“金融企业对单户贷款余额在
1000 万元及以下的，经追索 1 年以上，仍无法收回的中小企业贷款和涉农贷款，
可按照账销案存的原则自主核销。”这项规定是 2010 年版 500 万元的整整一倍，
这充分说明了国家对于完善金融企业呆账核销制度的决心，但是目前对于呆账核
销监控方面制度存在缺失情况，在现行放宽金融呆账核销门槛的制度下，由于金
融行业业务种类繁多、核算数目巨大、相关流程复杂，金融企业在进行呆账核算
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