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新时期金融经济理论研究
Research on Financial and Economic Theory in the New Era

工作的部署，无法对财务管理工作进行有效的监督和管理，导致金融机构财务管
理工作中可能出现原始凭证保管不当、费用超支、不当决策造成多余支出等现象，
会计信息失真，且由于管理体制中对于违反会计监督行为的相应惩戒制度不健全，
使得违反法律法规的行为屡禁不止，破坏了正常的金融秩序，加大了广大金融机

构的经营风险。
（三）金融会计从业人员素质参差不齐
金融会计从业人员是金融机构进行会计业务核算的重要主体，其行为直接影
响到金融机构会计核算的质量。目前，国家大力支持金融行业的发展，学习国外
先进金融管理经验，加强中国高校金融学科体系建设，培育了一批适合现代化金

融发展的高级人才，但是金融与会计的复合型人才仍满足不了日益增长的金融机
构的需要。在此情况下，部分金融机构只能放宽用人要求以满足人员缺口，这导
致金融机构会计工作人员素质参差不齐，部分金融会计从业人员缺乏正规的继续
教育和会计职业道德培训，缺失对于金融会计制度法规的学习和理解，在实际会
计工作中产生腐化思想，追求拜金主义、享乐主义，运用自己的职权进行违规操作、
越权管理，出现了如公款私用、虚增存款余额、违规操作占用联行资金、伪造篡
改凭证、收受他人贿赂等违法犯罪行为，不仅使金融机构遭受经济和信誉损失，

也影响了自身的职业发展。例如，某银行会计人员范某伙同另外三人采用在某储
户账户上虚增存款余额，再将虚增款汇至指定账户的方式，虚增款项总计 600 多
万元，用所得款项进行彩票投机活动，由于投机无果，压力巨大最后投案自首，
后法院判处范某有期徒刑 13 年。这也说明了金融会计从业人员加强自身道德修
养、提高学法、懂法、用法水平的重要性。从近几年发生的金融会计刑事案件来

看，金融会计人员的不当行为会直接影响金融机构的资金运行安全状况、信贷管
理质量，使金融机构安全运营链条出现断裂，轻则使金融机构遭受不必要的经济
损失，重则破坏整个金融机构资金安全体系，从而使金融机构丧失公信力，原有
客户转移资金导致存款信贷数量大幅下降，失去资金来源，最后使金融机构面对
利润大幅下滑甚至破产清算。当前，金融会计人员风险已经成为金融机构的主要
风险之一，由金融会计风险导致的金融刑事案件不断出现，严重影响了新型金融

环境的进一步发展，亟待得到合理的解决。

三、金融会计风险的防范措施

新型金融环境下，金融会计风险的产生给金融机构的有序健康发展带来了重

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