Page 55 - 新时期金融经济理论研究

第二章 金融会计管理

作出合理有效的经济决策具有重要意义。然而，在目前的金融环境中，金融机构
仍然存在诸多的金融会计风险，如操作风险、制度风险、管理风险等，这些风险
的产生严重阻碍了中国金融行业的持续稳定发展，制约了金融机构的持续健康运

行。造成这些风险的成因主要可以整理归纳为以下几个方面。
（一）金融会计制度存在缺陷
随着金融改革的推行，资本进入金融行业的门槛进一步放低，众多金融机构
如雨后春笋般成立，这虽然在一定程度上有效地促进了社会主义市场经济的发展，

使中国金融发展水平有了进一步提高，由于中国金融发展水平与金融业高度成熟
的发达资本主义国家还存在实质性差距，中央银行缺失管理众多中小型金融机构
的经验，其更多的是引导中小型金融机构适应社会发展需要，符合现有金融会计
制度。由于现行制度更多地强调金融机构在实质运行过程中的行为，对于前期存

在的潜在风险并未做出具体防范措施，这导致当金融会计风险萌芽发生在金融机
构业务运行前期时不能得到有效控制和防范，加剧了金融会计风险产生的可能性。
然后在现行制度要求下，中国金融机构进行会计核算绝大部分业务采用权责发生
制，而权责发生制下会计核算要求的谨慎性则会受到一定程度的限制。权责发生

制要求金融机构严格遵循业务实际产生情况进行收入与支出的确认，但谨慎性原
则要求金融机构持续稳健经营，对于可以预见的收入和支出都应入账，而对于不
能有十足把握的收入和支出则不能入账。这使得两项原则在收入和支出的确认方
面形成了矛盾，使得确保金融机构稳健运行的谨慎性原则不能有效地贯穿机构发

展始终，导致部分金融机构在运行过程中产生巨大经济损失，严重影响了金融行
业的安全和整个市场经济的稳定。
（二）内部金融管理体制不完善
随着金融行业的快速发展，一系列改善外部金融管理体制的政策和法规出台，

减轻了外部因素给金融机构带来的风险，为广大金融机构营造了良好的外部金融
环境，但从内部来看，一方面许多金融机构内部管理体制仍然存在严重缺陷，会
计内部控制制度不能有效地得以运行，监管存在松散不严情况，导致部分金融机
构会计工作内部出现工作授权混乱、操作口令混用、填写凭证不规范、随意开立

账户、越权承兑银行汇票、不按照规定流程进行会计核算和会计处理等内部管理
乱象。另一方面，会计监督无法起到有效作用，部分金融机构在自身利益的驱使
下，进行恶意竞争，只着重强调信贷数量，忽视对于会计监督事前、事中、事后

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