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财务与审计研究
Financial and Audit Research

（四）信息与沟通
良好的信息沟通可以使企业在运营过程中及时掌握组织中发生的各种情况，
并能够及时为企业员工提供履行职责所需的信息，从而保证企业的经营管理活动

能够顺利实行，也可以减少内外部信息的不对称性。良好的信息沟通系统应包含
企业经营情况、财务和法规遵守情况，既包含内部信息，也应包含外部信息，保
证信息能够在企业内部上下级之间广泛传递并得到综合运用。信息的及时沟通交
流也有利企业能够及时发现内部控制系统中的薄弱环节，及时发现问题并加以改

正，从而保证企业正确的发展方向。
（五）监督活动
对控制的监督活动是指及时评价内部控制在一段时间内设计和运行的有效
性，并根据情况的变化采取必要纠正措施的过程，其对内部控制的有效运行有着

十分重要的作用。对内部控制的监督主要有两方面：一是管理层通过管理控制方
法，即运用预算和其他财务报告监督工作的进行；二是内部审计，内部审计是管
理层监督会计系统和相关程序的方法，其可以通过协助管理层监管其他政策和程
序的有效性，为改进内部控制制度提供建议，从而建立良好的控制环境以实现企

业价值的目标。

四、内部控制建设的目标

（一）企业内部控制目标的重要性

企业内部控制目标一般是指企业内部控制作为一项特殊管理活动最终所要达
到的境地或结果。通俗地讲，它是指企业内部控制应该为谁服务。企业内部控制
目标是企业内部控制的基本理论问题之一。从理论逻辑上讲，内控目标是内控本
质的外在体现，目标定位在内部控制理论体系建设中起着举足轻重的作用，它是

制定内部控制理论体系的逻辑起点，是内部控制概念框架中的核心概念，根据内
控目标可推定出内控的职能、作用与原则，并进一步推定出内控要素。从实践应
用上讲，如果不研究内控目标，所制定的规范标准自身必将存在着不一致性，难
以被实践接受，或对内部控制实践产生负面影响。因此，内控目标研究是企业内

部控制理论建设的重要内容。
（二）企业内部控制目标的比较
从历史比较上看，内控目标的演变充分反映了内部控制制度的变迁，人们对

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