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第七章 企业内部控制

第七章 企业内部控制

第一节 内部控制概述

一、内部控制概念

“控制”这个概念最先出现在 17 世纪初的欧洲，运用在航海方面，意思是

掌舵的技术，之后被人们拓展为操控与支配。早些时候研究者对内控的探究以“螃
蟹理论”为根基，内控便是互相制约、互相约束的过程。当今时代，研究界对内
控的概念有多种解读，其中影响力较大的有下述几种：
1949 年，美国审计委第一次在报告中界定了内控的含义，认为内控便是一

家金融组织中全部的科室与职工互相合作、互相配合，运用科学的方式与举措，
保护企业效益、维护企业资产，保证其财会数据的完备性与精准性，保证企业收

益的最佳水平，促进企业依照原定目标发展的一种管理举措。
2008 年中国证券监督管理委员会、银行业监督管理委员会、保险监督管理
委员会、财政部门等一同颁布了《企业内部控制基本规范》，其中第 1 章第 3 条
指出：“企业决策层、管理层和所有职工实行的，目的在于达成控制目标的过程。

内控的目的是科学保证企业运营管理符合有关法律规定、财会报表、资产安全和
有关信息准确健全，提升运营成效，推动企业达成发展目标。”
2013 年，COSO 修正了《内部控制—整合框架》，其中是这样界定内控的

含义的：“由企业经理层确定的且由决策层、管理层、所有职工一同参与实行的
一种管控活动，目的是达成运营目标、保证财会报表的客观性与运营活动的合法
性”。该界定与 COSO 以前对内控概念的界定是一脉相承的，确定了内控的实
行人员、参与人员、设定人员与内控的目的。

因此，内部控制是企业内部各个层级的管理者、决策者、经营者、员工等为
了更有效地防范风险、提供运营成效、保证财会信息安全，以达成企业获利目标，

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