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财务与审计研究
Financial and Audit Research
在企业中设定与实施的诸多管理规章和流程。
二、企业内部控制意义
在整个公司内部建立内控制度，会加强对各业务活动经营活动的管控，进而
在公司内部形成一个相互制约、相互制衡的管理关系。内控制度的建设就是梳理
优化单位内部的各项经营制度、管理制度；内控制度就是当前公司经营的规章、
章程和法规，为公司的正常经营和稳定发展建立了制度上的保障。内控制度的优
化设计也会帮助经营人员去检查制度中存在的不足之处和漏洞，以及了解制度中
的缺项内容，研究这些制度漏洞给整个公司进行带来的影响。通过建立完善的内
控制度，可以提高公司的整体经营质量，以及增强公司资产运作的安全性。建立
现代化的内控体系会帮助公司去加强对各工作人员的管理，以及规范各人员的行
为；内控体系的建设，会不断地优化公司的各项经营制度，避免员工在经营中去
犯错。此外，内控执行也会帮助员工去提高自身的职业素养，提升自身的专业水
平，因而加强内控制度的建设对于整个公司的经营来讲，至关重要。
关于内部控制的研究已有很长的时间，从最开始的 20 世纪 40 年代就有关于
内部控制的发展阶段研究，但是由于内部控制的特殊性，其更趋向为一个定性的
制度管理指标，没有一个定量的发展度量模式，也缺少范畴意义上的内部控制基
本属性特征、功能定位的确定认知，从而使得内部控制实践中的盲目和不规范，
且内部控制制度也一直处于一个不断发展完善的阶段，所以，关于加强内部控制
的研究得到了普遍高度关注。从近年来关于内部控制的制度发展来看，内部控制
制度对于企业的发展仍然有着不可忽视的重要性。为了加强上市公司内部控制治
理，2006 年上海证券交易所与深圳证券交易所分别出台了《上市公司内部控制
指引》，规定上市公司要建立内部控制体系，并要求其在发布年报的同时出具相
应的内部控制执行情况的评估报告。
2008年6月，财政部、证监会、审计署、银保监会、保监会五部委联合发布了《企
业内部控制基本规范》和项具体控制规范，标志着中国企业内部控制规范建设取
得了重大突破，是中国企业内部控制建设的一个重要里程碑其要求执行本规范的
上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报
告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行
审计。
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