Page 36 - 财务与审计研究

财务与审计研究
Financial and Audit Research

1. 调查表法
调查表法是运用调查表了解和描述内部控制制度的方法，这是审计工作中常
用的方法之一。这种方法的特点是：审计人员将需要调查了解的内部控制系统的

问题和控制点采用提问的形式设计成表格，由审计人员询问并填写，或交被审计
单位有关人员按规定内容填写，从而掌握被审计单位内部控制制度的基本情况。
调查表分为封闭式调查表和开放式调查表。所谓封闭式调查表，就是对所提
出的问题要求回答者在规定的答案中进行选择，不允许自由回答。例如，某一个

问题规定了“是”“否“弱”和“不适用”四个选项，回答者只能根据实际情况
选择其中一个答案，如果确有特殊事项需要说明，则在备注栏中进行说明。开放
式调查表允许回答者对所提出的问题自由回答。
调查表法的优点是简便易行、省时省力，只要调查表设计合理，经验不足的

审计助理人员甚至非审计专业人员就能胜任此项工作。此外，调查表法直观性强、
一目了然，调查结束后很快就能发现问题。但调查表法也存在一些缺点，如所列
问题死板、缺乏弹性，容易束缚审计人员的思想，不利于发挥主观能动性；同时，
如果调查表设计不全面，则容易遗漏存在的问题。因此，使用调查表法时，应把

设计全面合理的调查表作为审计的一项基本功。这就要求按照内部控制系统的原
则，并结合企业的生产经营类型和具体的业务特点来设计；同时，要求审计人员
在实际工作中不断修正，逐渐积累经验。
2. 流程图法

流程图法是指审计人员用绘制的图形来表示有关经济业务的处理程序及内部
控制状况的一种方法。这种方法的特点是使用一定的符号或图形，直接表示有关
的职责分工、经济业务流程和有关的控制点或关键控制点等。
流程图法使用的符号没有统一的规定，一般要求明确、清楚即可。由于没有

统一规定，为了防止符号发生混淆，在编制流程图时，事先都制作符号板或者将
符号编制成表进行说明。
3. 文字说明法
文字说明法是指完全用文字说明形式来调查、记录被审计单位内部控制系统

情况的方法。这种方法的特点是完全用书面文字形式，一边调查询问，一边逐笔
记录，然后用简明扼要的文字在书面上综合说明。
文字说明法的优点是简便、灵活，可以进行全面系统描述。缺点是费时费力，

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