Page 199 - 常见债务纠纷及问题分析

第四章 企业债务纠纷研究

用可以流动的资金进行垫付，长此以往可以流动的资金越来越少，资金的利用率
就会逐步地下降，企业的运营效率就会越来越慢。一旦应收账款长期不被收回，
挂账越来越多，企业管理者就很难掌握真实的企业经营情况，会营造成资金运转

良好的假象。通过内控建设对应收账款加强管理，可以及时地催促款项的收回，
避免坏账、呆账的出现，让企业的资金能够快速地流出和收回，形成一个很好的

周期循环，在一定程度上提高了资金的运转速度，也增加了企业的营业利润。
（2）能够确保企业经营成果的实现
在中国会计核算的记账模式主要有权责发生制和收付实现制两种，对于企
业来说，一般以权责发生制为主，就是在会计费用发生的期间，无论是否收到款

项，都要计入当期的损益中，所以赊销产生的金额都会被计入当期的收入。因此，
企业账上利润的增加并不是实际的增加，因为现金流还没有收回，只是虚增在账

面上的数额而已，在一定程度上夸大了企业经营成果，容易引起经营风险。通过
内控建设加强应收账款的管理，可以清晰地反映出企业在销售产品过程中产生的
损耗和应该及时追回的货款，不仅保障了企业的经营成果，也降低了企业的经营
风险。

（3）能够有效地控制企业的现金流出
赊销是现代管理中的一项销售手段，是以转移产品所有权的方式获取利润，

买卖双方通过签订合同，买方以分期付款的方式，在规定的时间内补齐应缴纳的
货款，虽然企业能够增加一定的利润，但是只限于账目上，实际流入的现金流并
没有那么多，企业还要将可以流动的资金拿来弥补税金和运费等费用支出，致使
实际中可以利用的现金流越来越少。通过内控建设加强应收账款的管理，就能够

及时地掌握应收账款的回款时间，控制好现金的使用情况，使企业产生正的经营
净现流，避免了现金的大量流出和被占用。

（4）缩短企业的营业周期
产品从生产到销售再到货款的收回即为一个营业周期，而其中应收账款的回
收时限和存货的周转日期，是决定营业周期长短的关键因素，两者的天数之和就
是企业一个营业周期的时限。通过内控建设加强应收账款的管理，做好应收账款

的控制，及时地回笼企业资金，大幅缩短了企业的营业周期，让资金可以实现再
利用，有助于提高企业的运营效率。

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