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企业工商管理模式及发展创新
Enterprise Business Management Model and Development Innovation

提高企业财务管理水平，完善内控制度。企业的税收筹划需要高水平的财务
会计人员和严密的企业内部控制制度。进行税收筹划，必须对企业的所有的财务
事项进行综合把握，合理地组织筹资活动、经营活动、投资活动和利润分配活动，

并科学地处理产生的各种财务关系。
增强纳税人的纳税意识。正确、有效地进行税收筹划，需要对国家会计政策
和税收法律法规有较好的把握，通过税收筹划不仅可以享受减免税等优惠，还可
以促使企业进行文明纳税，维护纳税人的合法权益。税收筹划为纳税人节税提供

了合理、合法的渠道，从客观上降低了纳税人违反税收法律的可能性。采取偷税、
抗税、漏税等违法、减轻税负的手段来减少应纳税款，纳税人不仅要承担法律制
裁的风险，而且若被发现，还会严重影响企业的声誉，使企业的商誉蒙受损失。
健全和完善法律法规。税收筹划不违反国家税法规定，但并不是所有的税收

筹划方式都是符合政府的政策导向的。税收筹划是在对税收优惠政策研究之后的
运用，由于在不同的时期，税收法律法规可能存在覆盖面上的空白、衔接上的间
隙和理解上的模糊处等，这也就直接造成纳税人利用现行税收政策的某些缺陷、
不足和漏洞。企业的纳税筹划策略充分地反映了纳税人的筹划意图，揭露现行法

律法规的缺陷，促使财政局和税务局尽早发现现行法规制度所存在的不足和漏洞，
加快税收的立法过程及与相关法律、法规的相互协调与衔接，进而依据法定程序
对其进行更正、补充或修改，最终完成对会计法规和税收制度的健全和完善。
有利于增加国家税收。虽然纳税人进行税收筹划，国家短期内的税收额可能

受到影响，但企业进行税收筹划有利于资本积累，增加营业额，从而上缴给国家
的税款也会获得同步增长，对国家税收有积极影响。
（三）税收筹划在企业投资中的应用

1. 投资地点的税收筹划
投资者在选择投资地点时，除了要考虑基础设施、原材料供应、金融环境、
技术和劳动力供应等常规因素外，不同地点和税制差别也应作为考虑的重点。无
论是国内投资还是跨国投资，均应充分利用不同地区间的税制差别或区域性税收
倾斜政策，选择整体税收负担相对较低的地点进行投资，以获取最大的节税利益。

从全球范围来讲，企业可以选择国际避税港、避税国进行投资。国际上有三类避
税地：一类是没有直接税的纯“避税地”，如巴哈马、开曼群岛；二类是普通避
税港，这里对外国投资者给予特别优惠，如新加坡、牙买加；三类是对经营者提

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