Page 81 - 企业工商管理模式及发展创新
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第三章 企业投资管理
缺的一部分。在中国，税务筹划于 20 世纪 90 年代引入，其功能和作用不断为人
们认识、接受，并受到重视。但在税收筹划定义上，国内外的表述不尽相同。
荷兰国际财政文献局编著的《国际税收辞汇》一书中，税收筹划的定义是：
“税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，最终实现缴纳最低
的税收。”
印度税务专家雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中称：“税收筹划是
纳税人财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优
惠，从而获得最大的税收利益。”
在《税收与企业战略：筹划方法》一书中，经济学家麦伦·斯科尔斯认为税
收筹划不是单纯的税负最小化，而且在实施最大化税后利益的决策规则时要考虑
税收的作用，考虑所筹划的交易对交易方的税收影响：显性税收 \ 隐性税收和税
收顾客，以及执行各种税收筹划的战略成本。
尽管对税收筹划的认识有所不同，但税收筹划的产生和发展有其客观必然性。
首先税收筹划是企业追求价值最大化的需求。企业作为独立的利益主体，最
终目标是追求其价值最大化，而通过税收筹划，可以降低营业税、所得税、土地
增值税等，最终实现税后利润最大化，从而实现股东财富最大化。其次税收筹划
是政府进行宏观调控的需求。政府用税收政策进行宏观调控的机理是：对不同的
经济行为设置差别税负，引导逐利的企业为了获得税收利益而做出政府所期待的
决策，从而实现经济的健康发展。企业的节税行为是政府支持鼓励的，也是政府
实现宏观调控的基础。如此，政府既赋予了企业进行节税的权利，也在税法中为
企业的节税行为提供了筹划空间。最后是相关税法漏洞的存在。任何国家的法律
都不可能十全十美，随着国家经济的发展，国家的法律体系将在实践的检验中得
以完善，虽然避税并不是政府政策所引导的，也不符合税法的主观意图，但其并
不违反法律法规，政府对付避税的主要措施是不断完善税法，堵塞税法漏洞。
（二）税收筹划的必要性分析
降低纳税人的税收成本，保留企业税后收益。企业纳税金额的高低直接决定
了企业本期的税后利润，作为净利润的减项，税收越高，则企业净利润越少。企
业利用会计制度和政策的弹性规定，采用合理的税收筹划方法，对涉税的会计事
项进行管理和控制，在法律允许的范围内，将税收降到最低，就可实现企业的净
利润最大化。
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