Page 174 - 新时期审计理论发展与研究

新时期审计理论发展与研究
Development and Research of Audit Theory in the New Era

企业财务收支审计和金融审计作为完善和规范财政财务收支审计的重点。在金融
领域，我国先后出现乱集资、乱拆借，国有商业银行不良资产剧增等问题。对此，
金融审计以审计法（1995 年）赋予审计机关对国有金融机构资产负债损益的审

计监督权为契机，以“摸清家底，规范秩序，促进管理，防范风险”为审计目标，
在持续开展中央银行财务收支合法性审计的基础上，探索、完善了专业银行和金
融机构资产负债损益审计，开展了信贷资产质量、政策性银行财务收支、金融机
构领导人员经济责任和境外金融机构审计，并揭露了一批重大违法违规案件线索，

在推进金融宏观调控体系完善、促进经济软着陆、整顿和规范金融市场秩序、防
范和化解金融风险、打击金融领域违法犯罪等方面发挥了积极作用。
（三）社会主义市场经济体制完善时期：金融审计的快速发展阶段（2002

年至 2012 年）
党的十六大提出了全面建成小康社会的奋斗目标，并通过了《关于完善社会
主义市场经济体制若干问题的决定》，由此推动了包括金融宏观调控的体系建设、
人民币汇率机制和利率市场化改革、大型国有金融机构股份制改造等一系列具有
里程碑意义的金融领域重大改革。这一时期，我国经济持续保持高速增长，即使

在2008年因美国次贷危机引发全球经济危机导致世界经济陷入严重衰退的阶段，
我国 GDP 仍保持了 9% 以上的增速。金融审计结合具体实际，确定以“揭示风险、
维护安全、推动创新、促进发展”为审计目标开展工作，在对大型商业银行、保

险公司、资产管理公司等金融机构审计中，积极探索在信息化条件下以总行（总
公司）为龙头的审计组织模式，既关注单一金融机构的经营风险，又着力揭示金
融行业、宏观调控存在的突出问题和风险隐患；既加大对国有金融机构的检查力
度，又积极实施对金融监管部门及所属单位的审计监督；既注重从政策、制度和
机制上剖析金融领域存在的普遍性、典型性、倾向性问题原因，又注重揭露重大

违法违规违纪案件线索。审计在助力经济社会发展转型、有效防范国际国内重大
风险，促进深化金融体制改革等方面发挥了“国民经济的卫士、领导决策和民众
的眼睛”的作用。
（四）中国特色社会主义新时代时期：金融审计改革与提升阶段（2012

年至今）
党的十八大以来，世界经历百年未有之大变局，全球经济复苏乏力、逆全球
化掣肘、新冠肺炎疫情冲击压力不断加大，我国经济转向高质量发展阶段，但经

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