Page 178 - 新时期审计理论发展与研究

新时期审计理论发展与研究
Development and Research of Audit Theory in the New Era

联网和金融科技手段，以审计总部为主线，协调分支机构的审计，在常规性审计
的基础上进行重点审计和延伸审计。
金融审计加强了对金融机构、金融市场、地方政府性债务的审计，形成了“左

右联动”的审计特点。具体而言，在国际金融危机之前，我国金融审计重点关注
个体金融机构财务收支的规范性，揭示金融机构的稳健性，这是与当时金融微观
审慎监管政策相一致的。但 2008 年的国际金融危机表明，单一金融机构的稳健
并不能确保整个金融体系的稳定，存在着“合成谬误”问题。另外，我国影子银

行的资金流向主要是地方政府性债务以及与之密切相关的房地产企业。地方政府
债务平台的资金来源主要是商业银行，但影子银行中的理财产品将大部分债券类
产品资金投放到中低评级的地方政府融资平台的债券，而信托产品则主要投向地

方政府主导的基础产业及房地产领域。影子银行资金过度集中化加剧了系统性金
融风险的聚集。对此，审计机关加强了金融机构审计和金融市场审计的结合，推
动金融审计和地方政府性债务审计的协调，揭示金融资金的流向及其绩效，以与
金融宏观审慎管理政策相一致。
5. 审计手段的科技化

审计机关在审计手段方面已经从传统的手工审计向计算机审计转变，现代化
的手段得到了广泛运用。审计署于 1999 年开始编制审计信息化发展规划即金审
工程，并于 2002 年 7 月获得国家计划委员会的批复，正式开始实施金审工程一

期项目，成为列入国家基本建设投资计划的第一个电子政务建设项目，目前正在
推进建设三期项目。自 2000 年对中国农业银行的审计开始大规模运用计算机技
术以来，金融审计手段逐步以先进的电子计算机技术和网络技术为核心。计算机
审计也从审计署驻各地特派办推广运用，发展到地方审计机关的普遍运用。审计
手段的计算机化和科技化大大改进了金融审计的广度和深度，通过静态数据分析

和动态信息交流的结合，对金融机构出现的重大财务问题，贷款资金的集中度和
风险暴露，以及跨地区、跨行业、跨市场异常资金流动进行揭示，防范系统性金
融风险的发生。在大数据、人工智能、区块链等新一代技术的影响下，审计署也

积极开展理论研究，探索区块链技术在大数据审计中的运用。

三、新《审计法》视角下金融审计的发展

新《审计法》修订总结了党的十八大以来审计工作的新经验，将原来的《审

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