Page 177 - 新时期审计理论发展与研究

第六章 金融审计发展与大数据技术应用

的系统性金融风险既表现在宏观层面，也体现在微观层面，并且往往是交织在一起。
具体而言，主要表现为宏观层面的金融高杠杆和流动性风险，微观层面的金融机
构信用风险，跨市场、跨业态、跨区域的影子银行风险以及金融市场违法违规风险。

对此，金融审计一方面通过对金融机构、金融市场和金融调控监管机构的审计监督，
及时识别风险、揭示重要的风险领域，另一方面从宏观和全局来分析问题，通过
向国务院提出建议，为防范化解系统性金融风险提供科学的决策参考。
金融审计通过对国有金融机构及其领导人员经济责任履行情况的审计监督，

发现和揭示国有金融机构服务实体经济的能力、贯彻落实国家宏观调控政策落实
情况、内部控制和公司治理的薄弱环节，为促进金融体系结构优化提供决策参考。
特别是，金融审计通过对县域金融机构涉农贷款增量奖励额和农村金融机构定向

补贴的审计揭示的被骗取套取问题，极大地推动了普惠金融的规范化发展。
审计机关通过对国有金融机构贷款资金流向的审计及相关企业的延伸审计，
发现僵尸企业，这为僵尸企业市场化处置提供了参考。另外，审计机关在财政审
计时发现的地方政府与其融资平台公司的功能关系，揭示了融资平台公司代行财
政资金分配功能的问题，这为融资平台公司市场化转型和地方政府债券融资的规

范化提供了科学决策依据。审计机关对国有僵尸企业和地方政府性债务的监督，
实际上推动了降低企业杠杆率和政府部门杠杆率，为国务院推动经济去杠杆、处
置金融风险源提供了科学决策依据。

金融审计注重反映和揭示中国人民银行和金融监管部门在科学决策、细化落
实措施、监管绩效等方面存在的薄弱环节。在实践中已经形成了审计署向国务院
报送审计报告和意见，在得到国务院批示后，责成金融监管部门推进工作的流程。
这实际上有力地推动了加强金融监管、守住不发生系统性金融风险的底线。
4. 审计方式的一体化

为了适应金融风险特征的变化，金融审计在发展过程中已经形成了一体化的
审计方式。
对国有金融机构的审计形成了以审计总部为龙头、将审计分支机构结合起来

的工作方式。国有商业银行的组织结构具有全国一级法人、总分支行分级管理的
特点，金融资产管理公司也已转型为金融控股公司。对此，在审计署的统一部署
和地方审计机关的参与下，对金融机构总部及其分支机构进行统一审计，推动各
级审计机关形成合力，形成了“上下联动”的审计方式。尤其是审计机关利用互

165