Page 186 - 新时期审计理论发展与研究

新时期审计理论发展与研究
Development and Research of Audit Theory in the New Era

地形成配合。部分审计人员满足于对筛选后数据通过 Excel 等软件开展分析，通
常是通过数据透视图对数据进行初步了解，进行趋势分析或者利用 VLOOKUP
函数进行关键字段的匹配查找，处理的数据量比较有限，只能对筛选后的数据进

行在分析。对大数据分析的应用有所欠缺，分析的思路还存在一定的局限。
打铁还需自身硬，金融审计的进一步发展需要大量拥有金融知识与大数据技
能的复合型人才。审计机关应持续加强对复合型审计人才队伍的建设，第一，建
立灵活多样的考核制度，对于较优秀的案例经验以及能够扩展使用的大数据审计

技术创新予以一定奖励，从而激发审计人员的创新思维，提升多种分析方式分析
数据，深入挖掘数据内涵的积极主动性。
第二，通过大数据审计技能竞赛的形式，锻炼和展示审计人员的大数据审计

能力，提前练兵，在竞争中提升审计人员的专业素养。
第三，积极开展以大数据审计技能的专题培训，可以邀请单位内部的大数据
领域人才或者外部的老师进行大数据审计技术的讲解，不断地挖掘大数据审计人
才，培养审计人员的数据思维，也可以通过案例研讨、交流等形式推动审计部门
之间的交流，实现共同进步。

（三）深化研究型审计与审计模型建立
2021年1月15日，《审计署关于印发全国审计机关2021年度工作要点的通知》
文件提出，积极推进研究型审计。研究型审计的理念也十分贴合大数据审计的工

作模式，更强调将研究贯穿审计实施的全过程，在干中学，在学中干。在审计前，
对该行业的历史情况、发展现状和未来趋势等全面了解，站在推进国家治理体系
和治理能力现代化的高度思考审计工作，将研究前置，更深入地进行系统研究，
保障后续审计工作的科学性、有效性。审计开展阶段要突出问题导向，为了保证
项目进度可以更多地使用现有的方法，但要系统总结大数据技术在实务中应用时

出现的关键问题，开展重点攻关，并及时总结优秀的技术和典型的做法，推广共
享，推动大数据分析方法的不断创新和积累，也可以弥补基层审计机关技术创新
能力较差的短板，推动整体发展。在分析总结阶段，全面梳理审计重点的同时，

积极探索多样化的大数据审计分析方法，积极推进大数据分析模型的构建，建立
大数据模型库，对于不同情况不断积累经验，优化审计技术，从而不断提升审计
能力与效率。完成审计报告的同时，编写优秀审计案例，根据前期的研究，更精
准地揭露问题，分析原因，破解体制机制问题，推动金融审计进一步发展。审计

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