Page 222 - 新时期审计理论发展与研究

新时期审计理论发展与研究
Development and Research of Audit Theory in the New Era

中可能出现的系统崩溃、数据泄露等问题。数据安全风险主要是指互联网金融企
业在日常运营过程中可能会遇到非法访问、恶意篡改等情况，使审计人员难以对

该企业的信息技术风险进行评估和控制。
（二）审计人员的检查风险
在早期的金融审计中，审计人员的重点是企业的会计信息，但随着互联网金
融的不断发展，越来越多的互联网金融企业开始采用电子商务模式经营，其经营

活动主要包括企业管理、市场营销、资金融通和风险控制等方面。在这种情况下，
审计人员除了要掌握传统的财务报表审计技术和方法外，还需要对互联网金融企
业的经营模式、业务流程、法律法规等方面进行了解，这无疑增加了审计人员的

工作难度。在互联网金融企业中，财务数据和经营数据通常都是电子形式存在，
这就使得早期审计方法无法有效应用到互联网金融企业中。早期审计风险模型是
以内部控制为基础来衡量审计风险大小的，因此审计人员在实施审计程序时主要
关注内部控制是否健全和有效。因此，在运用早期风险导向模型对互联网金融企

业进行风险评估时，还需要关注其内部控制制度是否健全和有效。此外，由于互
联网金融企业采用电子化方式经营管理业务流程，这就使得在利用电子商务模式
进行经营活动时存在一定的法律风险。如电子商务网站可能存在经营信息安全、

财务数据保存等问题。在审计人员对互联网金融企业实施内部控制制度审计时，
不仅需要关注其内部控制制度是否健全和有效，还要对其内部控制制度是否存在
缺陷进行检查。

六、互联网金融审计监督体系的构建

政府金融审计监督体系构建。我国互联网金融的特殊性决定了政府是互联网
金融审计监督的主体。而基于政府在互联网金融审计方面的强制性、宏观性及独
立性，应在互联网金融系统之外设置独立的政府金融审计监督板块。充分利用政
府互联网金融审计独立优势，加强互联网金融、社会生产领域间关联。从整体入

手，防范互联网金融风险。在政府金融审计监督体系构建时，可以我国中央及地
方各级官方审计机关为主体，以大规模互联网金融企业为审计对象。协同互联网
金融行业协会、互联网金融监管机构，从宏观视角入手，对互联网金融机构、互
联网金融行业相关组织运营绩效进行审计监督。同时为切实实现保障金融消费者
合法权益、维护金融市场秩序、防控互联网金融风险的目的，可以在互联网金融

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