Page 57 - 农业经济管理的发展与展望

第五章 农村金融与农业保险

（三）融资行为财务风险防范与控制中的问题
保险企业为实现业务增长、进入新业务领域和满足监管机构资本充足率或偿
付能力额度的要求，必须开展融资业务。在融资过程中，不得不考虑控制融资成

本的问题。在发达国家，评级机构对保险企业的信用评级是衡量保险企业信用风
险的重要指标，若评级结果不理想，保险企业可能会为此承担长期的融资成本，
从而加大公司经营压力。
而对上市公司而言，融资成本比一般的企业更高。中国平安、中国人寿、新

华保险、太平洋保险等采用公开上市进行融资，需要承担比一般保险公司更高的
信息披露成本、发行成本和维持成本以及向交易所缴纳的各种费用。
（四）财务数据真实性风险防范与控制中的问题
由于受长期粗放式经营管理的影响，一些保险公司的业务和财务数据不真实

问题突出，主要表现为：
①保险公司签发阴阳保单，虚假注销保单，违规批单退费、虚假理赔等造
成财务数据不真实。如在收入确认完整性方面，存在坐扣保费和净保费入账的问
题；收入确认合规性方面，存在以注销保单方式冲销应收保费、虚挂应收保费、

阴阳保单、系统外出单、虚假批单退费等方式截留保费收入以及不按权责发生制
确认保费收入、款项未到账，确认保费收入的行为；收入确认真实性方面，存在
虚增保费收入、跨年度调节保费收入、各业务渠道间调整保费收入及费用变通补
充保费的情况。

②保险公司不按相关法律法规的规定确认保费收入，虚列手续费、佣金支
出，虚列营业费用、虚挂中介业务等造成财务数据不真实。如手续费支出使用
不规范的票据，而非保险中介统一发票；手续费支付没有按照代理合同内容来支
付；手续费支付方式不符合要求，账外暗中支付手续费；手续费通过业务及管理

费科目来转换。佣金支出方面，则有虚挂个人营销员来套取资金；还存在佣金未
经系统计算、加扣款手续不齐全等不规范现象；虚列营业费用等形式套取资金用
于补贴销售费用等造成财务数据不真实现象。
③保险公司通过设立账外账，坐扣、截留保费等，进行资金体外循环。在这

方面存在审批流程及签批手续不完整、无授权委托书或者证明资料不齐全、业务
支出依据不充分进行支付的行为。存在利用虚假赔案或虚增赔案金额套取资金、
将与赔案无关的费用纳进赔案列支、以虚假费用票据报销套取资金、与其他单位

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