Page 284 - 经济转型与金融发展新视角

经济转型与金融发展新视角
New Perspective of Economic Transformation and Financial Development

（2）内部审计人员的独立性

对于内部审计工作，应设置专职的审计人员，他们不参与或负责其他职能部
门的业务和管理活动，内部审计人员应置身于具体的业务活动之外，不直接承担
经营责任，不能参与内部控制系统的设计、安装和执行。
2.提高内部审计人员的综合素质

内部审计工作是一项技术性和专业性很强的工作，内部审计人员综合素质的
高低将直接影响审计工作的质量。
（1）提高内审人员的职业道德水平

内审人员的职业道德是指内审人员从事内审工作所遵循的行为规范，包括职
业道德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等方面的行为标准。
（2）拓宽内审人员的专业结构
随着企业内部审计的不断发展和内部审计领域的不断拓宽，内部审计实线中

对内部审计人员的专业素质和知识结构要求也越来越高。现代企业的内部审计人
员不仅要具有财会、审计的专业知识，还要掌握管理、法律、工程等方面的知
识，特别是企业风险管理知识等。

（3）落实对内审人员的继续教育
审计署《关于内部审计工作的规定》第五条指出：“内部审计人员实施后续
教育制度”。积极落实对内部审计人员的继续教育工作，有利于提高内部审计人

员的专业能力和道德水平，是降低审计风险的有效途径。
3.推动现行内审模式向风险导向内审模式的转变
中国虽然在2005年颁布了《内部审计具体准则第16号—风险管理审计》，

意味着中国内部审计已经向风险导向内部审计阶段发展，但在实践中的实施情况
并不乐观。风险导向内部审计首先对审计项目进行风险评估，根据审计项目的风
险大小选择重点审计项目，并以此来制定年度审计计划，为企业及时发现其所面
临的风险、控制风险带来的损失奠定了良好的基础。在项目审计阶段，审计人员

利用审计风险要素的关系及审计风险模型来确定重要审计领域，并通过在审计过
程中充分了解审计项目所面临的风险，分析风险的成因及其影响，从而在审计报
告中提出管理风险的建议。

4.构建内部审计良好的人际关系
开展好内部审计工作，最重要的是处理好审计人员与被审计人员审计委派人

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