Page 285 - 经济转型与金融发展新视角

第七章 企业内部财务审计

员三者之间的关系，特别是与被审计单位相关人员的关系。一方面应加强有效沟
通。有效沟通是解除与审计对象的分歧和误会、保证审计工作的重要的方法；另

一方面，审计人员应做到换位思考。内部审计人员在考虑某一问题时，如果能在
被审计者的角度思考，充分考虑对方的现状、处境、感受等，得到被审人员诚心
配合，从而找到解决问题的办法，可以取得意想不到的效果，并进一步融洽人际
关系。

5.加强内部审计法制建设
加强内部审计法制建设是控制内部审计风险的基础措施。审计规范是审计人
员的行为规范和工作准则，不仅可以防范和控制审计风险，而且也是审计人员应
承担的法律责任的衡量标准。为了保证内部审计工作的有序进行，必须建立完

整、规范的得序，使审计目标、审计任务、审计流程的开展、审计工作底稿的编
制、审计报告的出具等整个工作流程紧密相扣。

四、企业内部财务审计的运行模式创新分析

（一）公司组织结构模式及内部审计机构设置模式
内部审计机构的设置模式与公司的内部治理结构密切相关，根据不同国家股
权集中程度的不同，形成了两种不同的公司组织模式，并由此形成了五种内部审

计机构隶属关系的设置模式。
1.以审计委员会为中心的英美模式
在英美等股权非常分散的国家，公司治理的重点是在所有权与经营权倾向别
离的结构下，如何通过恰当的鼓励与约束机制防止出现“逆向选择”和“道德风

险”等代理问题。关注的焦点更多地集中于监控经营活动，防止经营者滥用权限
谋取私利从而影响公司绩效的问题。审计委员会模式能够在一定程度上提高内部
审计的独立性，但由于它向董事会负责，因而，最大的缺陷就是只有监督经营者
的职能，无法表达股东的利益需求；另外，由于审计委员会的成员大多为公司外

部人员，不经常参加企业的经营管理，对企业情况不十分熟悉，难免会出现指导
偏差。
2.以监事会为中心的日德模式
在日德等股权集中的国家，公司组织构成由股东会、董事会、监事会，董事

会负责对业务的经营过程监控，监事会负责监督董事会的业务执行情况。这种组
织模式的最大优点是具有更高的监督层次，能够表达股东价值最大化的要求。但

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