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第五章 财务会计发展与转型

计理论，由此建立财务会计规章制度，以满足企业实践和经济发展需要。总体来
看，该时期的中国财务会计研究仍处于不断摸索和前进阶段。
（二）中国财务会计规范体系创建阶段（1978—1997 年）

1978 年中国开启了改革开放，相关经济体制也随之转型升级。为了更好地
适应资源配置方式转变，原有的财务会计模式和理论体系也面临调整与转变，这
也对中国的财务会计研究带来新的挑战。1980 年初，中国会计学会成立，一系
列财务会计会议相继召开，财务会计工作在经济建设中的作用更加明确。当时，

中国学者呼吁，既要结合实际国情探索财务会计理论体系，也应积极引进和借鉴
西方先进的理论与方法体系。这一观点在理论界受到广泛的认同，这种学习模式
也成为当时财务会计领域的主流。仅 1980—1989 年期间，学者们便翻译了 74 部
国际上的相关著作。一些新的概念框架，如行为会计、管理会计等一系列概念被

引入中国的会计理论体系之中。在此基础上，学者们对西方的研究也有了更深的
认识，中国学术界随之出现了一大批关于财务会计理论知识体系的文章。学者们
分别从财务会计的概念、方法、模式和技术等层面，探讨财务会计的确认、计量
和报告，但总体而言大都是抽象性地、介绍性地泛泛而谈，缺乏系统性。

当时，由于正值全国上下火热开展经济结构调整，使得企业的成本管理、利
润分配和产权归属等问题成为此时财务会计领域炙手可热的研究课题。例如，探
讨企业如何改进成本管理，促进企业财务行为合理化，实现企业利润最大化等实
务性问题。此外，自 1979 年财务会计教育的恢复，也为中国相关理论的发展注

入新鲜的活力。学者们提出，应进一步完善财务会计学科体系，加强财务人员职
业道德及思想道德建设，强化会计人员的职责，以适应时代与实践的要求。当时
全国很多高校都开展了教学模式和教学方法上的改革与创新，为后来的财务会计
研究更好地与国际接轨输送了一大批优秀人才。到了 20 世纪 80 年代后期，中国

的学者逐渐接触到了实证研究的思想。然而，当时并未得到广泛推广。这一阶段
的研究以理论性分析和实务性探讨为主，也取得了一定的研究成果，但仍处于不
断摸索阶段。尽管如此，该时期学者们对研究领域的开拓也为后来的理论体系建
设奠定了坚实的基础。

进入 20 世纪 90 年代之后，中国资本市场的兴起为研究领域提供了更多的素
材和更广阔的视野。学者们开始研究财务会计与资本市场的关系，而当时资本市
场的相关规范与披露机制主要是借鉴国际上的模式，在实施的过程中难免会出现

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