Page 144 - 财务会计管理与统计核算 978-1-915648-66-2

进而基于文献分析法对比同时期的西方财务会计研究，得出不同研究阶段财务会
计领域的研究特点，以为后续研究者更好地了解中国财务会计研究的历史脉络提
供参考。

（一）中国财务会计理论摸索阶段（1949—1977 年）
1949 年之后的一段时期，中国财务会计研究者主张借鉴苏联的财务会计方
法与理论体系，并广泛引进苏联的相关教材和理论成果，在 1951—1959 年期间
就有 51 部财务会计方面的著作被翻译成册。随后，中央号召建立新的会计理论

体系，强调会计核算在运用统计核算方法时，要完整、准确、恰当地反映经济业
务活动的全过程，有效发挥财务会计的监督职能。此时，分行业统一的财务会计
制度已初步建立，其他各项配套制度也逐步就绪，而针对实施过程中存在的问
题，学者们展开了广泛的讨论。随着国民经济恢复，为了保证财务会计更好地服

务于经济建设，1962 年 12 月，会计理论座谈会召开，现代会计定义等一些基本
问题得到界定，此前的理论认知误区也随之得以厘清。而在企业的实践中，财务
会计工作主要围绕着如何提高资金使用效率，节省开支，强化财务会计的核算监
督而展开。诚然，会计核算如何正确且合理地反映企业成本，进而通过有效监督

以提高企业运营效率也是会计规范的重要内涵。学者们以此为契机，研究折旧、
记账、成本管理等问题，探讨如何处理好企业、公社与国家的财务关系。进一步
地，在分析与总结实践的过程中，学者们提出了经营分析、资金管理和财务管理
等的概念，强调健全企业各项规章制度，规范财务人员行为，提高企业绩效。而

随后的 10 余年由于受时局影响，财务会计研究被迫停滞。
从同时期的西方财务会计研究来看，以 1953 年 Littleton 的《会计理论结
构》一书出版为标志，预示着西方财务会计理论进入相对成熟的阶段，而当时的
会计基本假设与实证研究方法正处于萌芽阶段。这一时期的西方财务会计研究已

经不仅仅停留在本学科内部的探讨，学者们开始将财务会计研究置身于证券金融
市场的大背景下，探讨财务会计信息、企业政策与公司价值的逻辑关系以及与资
本市场层面的互动关系上，并逐渐形成了系统完整的研究框架，如资本成本理
论、投资组合理论、资本资产定价模型、财务政策理论、有效市场理论等原创性

理论都在该时期提出。相比之下，由于特殊的历史背景和社会发展原因，中国的
财务会计研究起步晚，经历了从引进苏联体系的财务会计理论框架，学习苏联模
式到逐渐理清理论认知误区，在摸索中逐步寻找符合中国发展需要的新的财务会

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